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土木工程企业财务内部控制案例

引言

在竞争日益激烈且风险因素复杂多变的建筑市场环境下,土木工程企业面临着资金密集投入大项目周期冗长管理链条长地域分布广等诸多特点带来的挑战财务内部控制作为企业稳健运营防范风险提升效益保障资产安全的核心机制,其重要性不言而喻然而实践表明不少土木企业尽管建立了内部控制制度但执行效果却不尽如人意,未能有效遏制财务风险的发生本文旨在通过剖析几个典型案例,深入探讨土木工程企业财务内部控制中存在常见问题并从中汲取经验教训,以期为业内同行提供具有实践意义参考借鉴推动企业不断完善内控体系

当前土木工程企业财务内控常见问题案例剖析

案例一某大型土木工程集团公司A公司项目资金管理失控案

A公司在承接某重点桥梁项目时,为赶工期抢进度,在项目初期未能严格执行资金预算制度项目负责人绕过财务部门审批流程以紧急采购现场签证等名义频繁动用大额项目资金其中一笔用于采购特种钢材的款项实际支付金额远超合同约定价格财务部门事后核查发现,该笔采购由项目物资部单独经办合同条款存在明显对供应商倾斜条款且缺乏详细的市场询价对比记录更严重的是项目账面上反映资金已全部用于工程支出,但现场实际材料库存与财务记录存在较大差异部分资金流向不明后经内部审计介入调查,才发现是项目物资部长与外部供应商相互勾结,通过虚构采购事项签订阴阳合同等方式套取项目资金,给公司造成了重大经济损失

问题根源分析

此案例暴露出A公司在项目资金管理方面内控的严重缺陷首先是预算控制流于形式,未能真正发挥预算对项目资金支出的刚性约束作用其次是授权审批机制失效,关键的资金支付环节缺乏有效的制衡与监督,使得项目负责人权力过度集中且缺乏制约再者是岗位职责不清,采购业务与付款审批未实现有效分离,为舞弊行为提供了可乘之机最后是内部监督检查未能及时跟进,未能对项目资金使用情况进行常态化的有效监控,导致问题长期未被发现

案例二某中型土木工程公司B公司合同管理不当引发的财务风险案

B公司在一项市政道路工程项目中,与分包商签订的施工合同存在重大缺陷合同中关于工程价款结算方式工程变更洽商签证以及违约责任等关键条款约定模糊不清在项目实施过程中,由于设计变更导致工程量大幅增加,但双方未能就新增工程量的计价标准达成书面补充协议施工完成后,分包商依据其自行编制的工程结算书要求B公司支付远超出原合同额的工程款B公司财务部门在审核时发现,大量变更签证单仅有现场施工员签字,未经项目技术负责人和监理工程师确认,更未履行公司规定的合同变更审批程序由此引发了激烈的工程款结算纠纷,不仅导致项目尾款长期无法支付,影响了公司信誉,还额外产生了一笔不菲的诉讼费用

问题根源分析

该案例折射出B公司在合同管理环节内部控制的薄弱环节一是合同订立前的评审机制不健全,未能对合同条款的严密性合规性经济性进行充分审核,特别是对工程变更等潜在风险因素考虑不足二是合同履行过程中的动态管理缺失,未能对工程变更签证等关键环节实施有效控制,导致签证手续不全依据不足三是财务部门未能有效参与合同管理全过程,仅在付款环节被动介入,难以发挥财务监督和风险防范的前置作用四是合同档案管理混乱,相关变更文件签证记录未能及时整理归档,给后续结算和纠纷处理带来极大困难

强化土木工程企业财务内部控制的路径与实践启示

健全内部控制环境筑牢内控基石

内部控制环境是企业实施内部控制的基础A公司案例警示我们,企业必须高度重视内控环境建设首先要完善公司治理结构,明确股东大会董事会监事会和经理层在内部控制中的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制其次要培育良好的内部控制文化,将内控优先风险为本的理念深植于企业文化之中,使全体员工特别是管理层充分认识到内控的重要性,自觉遵守内控要求再次要合理设置组织机构和岗位职责,确保各部门之间权责分明相互制约,避免权力过度集中和职责交叉重叠现象例如,在工程项目管理中,应严格执行不相容岗位分离原则,将项目的招投标合同签订物资采购资金支付工程验收等关键环节分别由不同部门或岗位负责

优化业务流程控制堵塞管理漏洞

针对土木工程企业业务特点,应重点围绕资金合同采购成本等关键业务环节优化控制流程在资金管理方面,要强化全面预算管理,将预算控制贯穿于项目全生命周期,严格执行无预算不支出有预算按标准支出的原则完善资金授权审批制度,明确各级管理人员的资金审批权限和审批程序,大额资金支付必须实行集体决策联签制度在合同管理方面,B公司的教训表明,必须建立健全合同的起草评审签订履行变更结算等全过程控制机制财务部门应全程参与重大合同的评审,重点关注合同条款的财务风险,如付款方式结算依据税务处理等,确保合同条款的合规性和经济性在物资采购方面,应推行集中采购和招标采购制度,建立合格供应商名录,对采购申请采购执行采购验收和付款环节进行闭环管理,防止暗箱操作和舞弊行为的发生

强化内