控制环境下职权与责任分配.pdfVIP

六、控制环境

（二）在了解控制环境时，与控制环境相关的要素

6.职权与责任的分配，包括如何分配经营活动的职权与责任，如何建立报告关系和职权

等级

审计单位目标、相互之间的工作联系以及个人的工作对实现目标的作用，认识到如何以及对

什么承担责任。

7.人力资源政策与实务，包括与招聘、培训、考核、、晋升、薪酬和补救措施等相

关的政策与实务

例如，如果招聘录用要求录用最胜任的员工(即强育背景、以前的工作经验、

以前取得的成就、诚信和道德行为的证明)，则表明被审计单位希望录用有胜任能力并值得

信赖的人员。

被审计单位的培训政策可以传达预期角色及职责，并包括实务性培训(如培训学校和研

讨会)，这表明了员工预期的工作表现和行为方式。

通过定期业绩考核予以晋升的政策表明被审计单位希望具备相应资格的员工承担更高

级别的职责。

）。（