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影响审计项目质量的因素分析

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TOC\o1-3\h\u24307影响审计项目质量的因素分析 1

136361.1审计团队因素 1

268411.2审计对象因素 3

217461.3项目审计程序的执行因素 3

研究审计项目质量包含两个关键点：一个是其质量，另一个是其结果。前者是基础，后者是对前者的集中表现。本文研究的审计质量是从狭义的视角出发，这个视角主要包含选项、立项、实施以及报告等系列的工作效果，与完成审计目标的程度。审计质量受到很多因素的影响，和审计活动有关联的因素都会或多或少地对其产生影响。研究发现，不同学者对影响审计质量影响因素的分类方法也不尽相同，本文的写作立场是XG会计师事务所内部管理层，评价的对象是事务所的审计项目，所以将影响审计质量的因素分为三大类，分别是审计团队因素、审计对象因素和项目审计程序的执行因素。此处内容将为下文选取审计项目质量评价指标提供参考依据。

1.1审计团队因素

会计师事务所行业性质特殊，它与一般企业不同，会计师事务所的核心竞争力是无形的，即审计团队的专业素质，而专业素质最高的就是众所周知的注册会计师。审计项目团队的注册会计师和其他审计人员利用自身的专业知识分析评估财务报表并出具他们的意见形成审计报告，这是会计师事务所执行审计任务的最后产物，而审计报告质量的高低完全取决于审计人员，这就对审计人员的专业素质提出了高要求。首先，我国的注册会计师必须通过注册会计师全科考试，以此打下坚实的理论基础；其次，注册会计师还需要拥有丰富的审计工作经验，在执行审计程序的过程中，注册会计师需要根据自己的专业能力和实操经验为不确定的经济事项提供看法和结论；最后，审计准则的变化日新月异，注册会计师的定期培训和继续教育必不可少。因此，注册会计师及其团队的专业素质、职业道德和审计经验都对审计质量的高低有重大影响。审计团队因素包括四个方面，分别是：审计团队执业素质、审计团队学历构成、审计团队注会占比、审计团队继续教育和培训次数。

审计团队执业素质

从审计服务来看，其提供主体是审计团队。所以，对会计师事务所来说，审计团队是必要的构成。在审计团队中，注册会计师是关键，因此，审计质量高低在很大程度上取决于注册会计师的综合素养。注册会计师行业究其根本是一种特殊的“中介”，因为它提供中介鉴证服务，这就意味着，他们的综合素养，特别是职业操守至关重要，一旦丧失了基本的职业道德便会失去客户的信任，也丧失了提供服务的前提。对于注册会计师而言，必须恪守职业道德，科学公正地分析评估财务数据，对于违规操作必须按照规定真实披露，这是我国政府监管部门对他们的要求，同时也是整个社会对他们的要求。他们的职业道德关键在于真实客观地评价财务报告并对审计报告负责，由此可见，确保注册会计师的独立性意义重大，只有这样他们在工作中才能不掺杂私心，真正做到公正公平。对于他们的独立性有两个方面的要求：一是精神层面的独立，二是行为层面的独立。第一个层面的独立是要求他们思想的独立，这个层面显然是别人不能看到的，需要靠自己的道德情操和毅力去控制。在他们的工作实践中更倾向于强调第二个层面上的独立性，也就是说在工作实践中他们需要严格按照规定执行。

另一方面，从注册会计师的角度来看，他们的执业能力非常重要，因为这是审计质量的基石。他们的执业能力越高，辨别财务违规行为的能力就越高。如果在审计中，他们的执业能力没有及时识别被审计单位试图隐藏的问题，就极有可能降低审计质量。因此，对于他们而言，除了获得资格证书之外，还需要坚持持续学习和培训，紧跟时代发展需要。

审计团队学历构成

众人皆知，世界“四大”会计师事务所每年都会从各类高校之中挑选优秀的本科生或者硕博毕业生。之所以这样就是为了提高事务所整体职业素养，由此确保审计质量。通常情况下，审计工作者文化学历越高，他们自身的学习能力则越高，学习新知识的速度越快，从而执业能力就越强，能更稳妥地保障审计质量。

审计团队注会占比

在国内要想获得注册会计师资格，则需要参加全国统一考试且需要通过该考试。对于审计师来说，如果获得了这个资质则意味着他们不仅掌握会计知识且同时还懂得法律知识。显然，这样的审计师专业素养更强，在审计工作中他们识别风险的能力更高，最后审计质量也会高。因此，在审计团队中，注会占比越高，审计质量越高。

审计团队继续教育和培训次数

在信息化时代，审计不管是理论，还是方法都在不断更新。因此，要想提高审计质量，相关工作者必须保持不断学习。对于注册会计师而言，他们即便获得了工作资质，在工作中也要参加职业后续教育，这是有法律依据的。我国现行的《中国注册会计师职业后续教育基本准则》中明确对会计师事务所提出要求，即要求它们安排注册会计师的后续职业教育，这是他们的义务