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小微企业R公司全面预算编制方案设计

目录

TOC\o1-3\h\u23318小微企业R公司全面预算编制方案设计 1

40111.1R公司业务预算的编制 1

256311.1.1销售预算编制 1

78951.1.2生产预算编制 3

231391.1.3直接材料与直接人工的预算编制 4

268381.1.4制造费用与产品成本的预算编制 6

116911.1.5销售及管理费用预算编制 8

133951.2R公司财务预算的编制 9

286281.2.1现金预算的编制 9

87201.2.2利润表预算的编制 10

91041.2.3资产负债表预算的编制 11

171891.3R公司专门决策预算的编制 13

292051.3.1现金资产配置优化 14

36901.3.2投资活动预算编制 15

19031.3.3融资活动预算编制 16

56341.4R小微企业全面预算体系的评价 18

1.1R公司业务预算的编制

对于一般制造业企业而言，业务预算编制主要包括这几个方面：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算。

本研究中的R公司，主要从事技术服务业，主营业务是工业自动化与流体控制设备的代理与销售，以及相关设备、集成系统的维修服务。现有正式员工8人，属于其他未列明行业中的一家小微企业。

需要特别说明的是，由于从事行业为非制造业，因此在预算编制特别是业务预算编制中，与一般制造业企业不同，有些项目可以简化，有些项目则是暂无相关业务，因此对相关数据做零处理，同时不进入后续财务预算的编制。同时，出于便于计算和保护商业数据的考虑，对部分数据进行了求整和等比例增减的处理。

1.1.1销售预算编制

销售预算是根据产品销售预测进行编制的，用来估计和规划预算期内的销售活动。这是整个全面预算体系的编制起点，其他预算的编制均以销售预算作为基础。

销售预算主要包括销量、单价和销售收入。其中销量主要根据市场预期、预售合同情况、企业生产能力等几方面来综合限定，产的单价通过价格决策来确定，销售收入则是通过前二者相乘计算得出来的。

本研究中的R公司，经营模式为代理销售，产品无需企业自行生产，不受生产能力限制；交货周期短，基本没有跨年预售订单，相关数据可忽略不计。因此销量等预期向好的数据均按实现去年同期数据的110%来确定，维修业务订单量则维持去年同等水平。与供货商签订的均为长期代理合同，产品价格稳定，维持与去年同等水平；维修业务中所产生的零部件费用，已按同等利润水平合并入产品销售收入，所列价格仅为维修的人工费用，以提供服务为主，因此也维持与去年同等水平。

销售预算一般情况下还要分品种、分月份、分销售区域、分业务员。案例企业R公司需要按产品和维修来增加分类，同时销售和维修业务量去年全年基本持平，可简化月度和季度数据。

销售预算还包括预计现金收入，后续现金预算编制工作中所需要的数据就来源于此。一般情况下假设每季度销售收入，当季收到和下季度收到比例为60%和40%。R公司运营状态较好，维修业务收入基本都在当季收到，去年销售收入在当季收到和下季度收到的比例约为80%和20%，本年目标暂设定为90%和10%。

综合以上信息，R公司本年的销售预算编制如下表（表4-1）：

表4-1R公司销售预算

Table.4-1SalesbudgetingofRcompany

金额单位：万元

项目

产品A

产品B

产品C

维修业务

所有业务

去年销售量（件）

100

100

200

120

520

预计销售量（件）

110

110

220

120

560

单位售价

5

2

0.5

0.1

/

销售收入

550

220

110

12

892

预计现金收入

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

全年

上年应收账款

40

40

第1季度（销220+修3）

201

22

223

第2季度（销220+修3）

201

22

223

第3季度（销220+修3）

201

22

223

第4季度（销220+修3）

201

201

现金收入合计

241

223

223

223

910

假设本年度产品销量为去年的110%，每季度销售收入中，本季度收到现金的90%，下季度收到剩余的10%。

1.1.2生产预算编制

生产预算目的是为了规划预算期生产规模，是在销售预算基础上编制的，同时也为编制直接材料预算和产品成本预算提供依据。

生产预算主要包括：销售量，期初和期末产成品存货、生产量。生产预算的编制比较复杂。其中的销售量来自销售预算表，存货量则需要根据下期预期销售量的一定比例确定，同时还受到仓库容量的限制；通过计算得出预计生