注会全制课件消费税法考试内容与特点.pdfVIP

考试中单选题、多选题、计算题，综合题均会涉及，分数一般在10分左右。

一、消费税概念

我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税

消费品征收的一种税。

二、我国消费税的特点

（一）征收范围具有选择性

（二）征税环节具有单一性

（三）平均税率水平比较高且税负差异大

（四）征收方法具有灵活性

三、消费税与的关系

区别联系

1.两税征收范围不同

1.两税都对货物征收

2.两税与价格的关系不同

2.对于从价定率征收消费税的应税消费品，征收消费税的同时

3.两税的纳税环节不同

需要征收，两税的计税依据一致

4.两税的计税方法不同

第一节纳税义务人与征税范围

【知识点1】纳税义务人一般考点

一、纳税义务人一般规定

在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。

二、纳税义务人特殊规定

1.批发卷烟的单位；

2.零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人；

【知识点2】单一环节缴纳消费税重要考点

一、单一纳税环节

消费税分布于4个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节缴纳，其他环节不再

缴纳。

二、生产环节征收消费税的说明

1.一般：生产销售、生产自用

2.视为生产行为：

（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；

（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

三、零售环节

只在零售环节征收消费税的有：金银首饰、钻石及钻石饰品，具体要求：

要素规定注释

金银首饰仅限于金

征税基、银基合金首饰以

不符合条件的，仍在生产环节交纳消费税的金银首饰

范围及金、银和金基、银

基合金的镶嵌首饰

对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，分

别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环

税率5%

节销售的，一律从高适用税率征收消费税（10%）；在零售环

节销售的，一律按金银首饰征收消费税（5%）

计税

依据

不含的销售额含税销售额÷（1＋17%）

一般

规定

Intheexam,multiplechoicequestions,calculationquestions,comprehensivequestionswillbeinvolved,andthescoresaregenerallyaround10points.

1.Conceptofconsumptiontax

Thecurrentconsumptiontaxinmycountryisataxleviedonunitsandindividualsengagedintheproduction,

commissionedprocessingandimportoftaxableconsumergoodsinmycountryontheirtaxableconsumergoods.

2.Characteristicsofmycountrysconsumptiontax

(I)Thescopeo