一般纳税人报税实操-一般纳税人增值税业务常用会计分录.pdfVIP

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一般纳税人增值税业务常用会计分录

最近经常有小伙伴咨询增值税业务的会计处理，这里特意整理了一份一般纳

税人增值税业务常用会计分录，基本涵盖了一般纳税人日常涉及的业务。勤奋进

取的会计小伙伴们，赶快来了解一下吧！

一、购进商品或接受劳务的账务处理

1、购进业务的账务处理（进项税额允许抵扣）

借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等

应交税费—应交增值税（进项税额）(按当月已认证的可抵扣增值税)

练

应交税费—待认证进项税额(按当月未认证的可抵扣增值税额)

贷：应付账款/应付票据/银行存款

教

如果发生退货：（1）原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的

红字增值税专用发票做相反的会计分录；（2）原增值税专用发票未做认证，应

计

将发票退回并做相反的会计分录。

会

2、购进商品或服务，进项税额不得抵扣的账务处理

取得增值税专用发票时：

借：无形资产/固定资产/管理费用

应交税费—待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款

经税务机关认证后：

1

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借：无形资产/固定资产/管理费用

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购

进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额按照现行增

值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。

3、购进不动产、不动产在建工程，进项税额分年抵扣的账务处理

购进时：

借：固定资产/在建工程

应交税费—应交增值税（进项税额）(按当期可抵扣的增值税额)

练

应交税费—待抵扣进项税额(按以后期间可抵扣的增值税额)

贷：应付账款/应付票据/银行存款

教

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：

计

借：应交税费—应交增值税（进项税额）（按允许抵扣的金额）

贷：应交税费—待抵扣进项税额

会

4、货物等已验收入库，但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理

验收入库时：

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产—暂估入库

贷：应付账款

下月初，用红字冲销原暂估入账金额：

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产—暂估入库（红字）

2

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贷：应付账款（红字金额）

取得相关增值税扣税凭证并经认证后：

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

一般纳税人购进的货物等已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款

的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的

进项税额暂估入账。

5、作为扣缴义务人的账务处理练

购进服务、无形资产或不动产时：

借：生产成本/无形资产/固定资产/管理费用

教

应交税费—应交增值税（进项税额）

计

贷：应付账款/银行存款

应交税费—代扣代缴增值税（应代扣代缴的增值税额）

会

实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费—代扣