2022年度个人所得税综合所得年度汇算政策（二）.pdfVIP

2022年度个人所得税综合所得年度汇算政策百问百答—专

项附加扣除篇

1.子女教育的扣除主体、范围和扣除标准是什么？

答：子女教育专项附加扣除的扣除主体是子女的监护人，包括生父母、继父

母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。子女的范

围包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女，也包括未成年但受到本人监护

的非子女。子女教育按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。

2.有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗？

答：可以。有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对

子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方

分别按照每月500元的标准扣除。

3.对于存在离异重组等情况的家庭而言，如何享受子女教育扣除政策？

答：具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过每月

1000元，扣除主体不能超过两人。

4.残障儿童接受的特殊教育，父母是否可以享受子女教育专项附加扣除？

答：特殊教育属于义务教育，同时拥有学籍，因此父母可以享受扣除。

5.大学期间参军，学校保留学籍，是否可以按子女教育扣除？

答：服兵役是公民的义务，大学期间参军是积极响应国家的号召，参军保留

学籍期间，属于高等教育阶段，其父母可以享受子女教育专项附加扣除。

6.参加“跨校联合培养”需要到国外读书几年的，是否可以按照子女教育

扣除？

1

答：一般情况下，参加“跨校联合培养”的学生，原学校继续保留学生学籍，

子女在国外读书期间，父母可以享受子女教育专项附加扣除。

7.继续教育的扣除范围和扣除标准是什么？

答：纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期

间按照每月400元定额扣除，同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48

个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育

的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

8.纳税人享受继续教育扣除时，如果因病、因故等原因休学且学籍继续保

留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算？

答：同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。48个月包

括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规

定组织实施的寒暑假期。

9.纳税人处于本硕博连读的博士阶段，父母已经申报享受了子女教育专项

附加扣除，纳税人如果在博士读书时取得律师资格证书，可以申报继续教育扣除

吗？

答：如果纳税人有综合所得或经营所得,在取得证书的当年，可以享受职业资

格继续教育扣除。

10.参加自学考试，纳税人应当如何享受扣除？

答：按照《高等教育自学考试暂行条例》的有关规定，高等教育自学考试应

考者取得一门课程的单科合格证书后，教育部门即为其建立考籍管理档案。具有

考籍管理档案的考生，可以按规定享受继续教育专项附加扣除。

2

11.纳税人参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等学习，是否可

以享受继续教育扣除？

答：纳税人参加夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等学习，所读学

校为其建立学籍档案的，可以享受学历(学位)继续教育扣除。

12.如果在国外进行的学历继续教育，或者是拿到了国外颁发的技能证书，

能否享受继续教育扣除？

答：根据专项附加扣除暂行办法的规定，纳税人在中国境内接受的学历(学位)

继续教育支出，以及接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继

续教育支出，可以按规定享受扣除。对于纳税人在国外接受的学历继续教育和国

外颁发的技能证书，不符合“中国境内”的规定，不能享受继续教育专项附加扣

除。

13.如果纳税人在接受学历继续教育的同时取得技能人员职业资格证书或

者专业技术人员职业资格证书，如何享受扣除？

答：纳税人接受学历继续教育，可以按照每月400元的标准扣除，全年共计

4800元；在同年又取