同城中村改造相关的股权转让等涉及税收问题.pdfVIP

二十二、某老人吴淑一（在世）每年自长延堡村按月领取村退休金、年末村民利民款，同时

自长延堡商城年末领取固定股息，还要从唐皇商港实业有限公司年末领取年度股红，另有收

取对外出租的两套房屋的租金。该老人是否应申报个税；如需申报，应分别按什么税率申报？

（此处为城中村及其自行改造）

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法

的决定》（中华人民共和国主席令第九号）规定，第二条下列各项个人所得，应当缴纳

个人所得税：（一）工资、薪金所得；……（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所

得；……（九）偶然所得。……居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），

按纳税年度合并计算个人所得税；……纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定

分别计算个人所得税。第三条个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分

之四十五的超额累进税率（税率表附后）；……（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所

得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。第四条下列各项个

人所得，免征个人所得税：……（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、

基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定，第六

条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或

者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有

关的其他所得。（六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、

股息、红利所得。（七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财

产取得的所得。（九）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个

人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。

三、根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征

收个人所得税的批复》（国税函〔2008〕723号）规定，离退休人员除按规定领取离退休工

资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个

人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人

民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补

贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得

税。

请参考上述文件，并根据收入具体情况进行个人所得税处理。具体涉税事宜可以联

系主管税务机关进一步确认。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税缴费热

线或主管税务机关。

十九、

十一、孙博、王力每年年终都要领取到下面几项固定的款项，①从长延堡村委会领取一笔利

民款（现在叫村股份合作社分红）；②自唐皇商港实业有限公司领取股息；③自长延堡商城

领取股息。（需要说明的是唐皇商港实业有限公司及长延堡商城都是长延堡村进行旧村改造

的产物），请问a）他们是否应就上述款项申报缴纳个人所得税？b)长延堡村委会、唐皇商

港实业有限公司、长延堡商城在发放股息时有无代扣代缴个税的义务？

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第二条下列各项个人所得，应当缴纳

个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人

所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳

税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

第九条个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国

公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向

扣