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财务部月度报表编制操作指南

一、总则

月度财务报表是反映企业在一个月度经营成果、财务状况及现金流量的书面文件，是企业管理层进行经营决策、投资者了解企业情况、以及外部监管机构实施监管的重要依据。为规范我司月度财务报表的编制流程，确保报表信息的真实、准确、完整和及时，特制定本操作指南。本指南适用于公司财务部及相关参与报表编制工作的人员。

二、报表编制前的准备工作

在开始月度报表的编制工作之前，充分的准备是确保后续流程顺畅高效的基础。

（一）明确编制要求与口径

编制人员需首先熟悉并掌握当前适用的会计准则、会计制度以及公司内部的会计核算办法，明确各项经济业务的确认、计量和列报标准。同时，需清晰理解本期报表的具体种类、格式要求（如是否为集团统一模板）、报送对象及时间节点。对于报表编制过程中涉及的会计政策、会计估计，如无特殊情况，应保持与前期一致，若有变更，需按规定进行披露。

（二）梳理工作清单与时间计划

根据月度结账及报表编制的整体时间要求，制定详细的工作清单，明确各项任务的负责人、起止时间及成果要求。通常包括：原始凭证审核截止、账务处理完成、对账工作完成、报表初稿编制、内部复核、管理层审批等关键节点。

（三）资料与工具准备

确保会计核算系统（如ERP系统）运行正常，必要的报表模板已准备就绪。同时，需提前准备好编制报表所需的各类基础资料，如各科目明细账、总账、银行对账单、重要合同协议、内部交易结算单据等。

三、会计数据的收集与核对

准确的会计数据是编制高质量财务报表的基石，此环节需细致入微，确保数据来源的可靠性和一致性。

（一）原始凭证的归集与审核

督促各业务部门及时提交当月所有经济业务的原始凭证，财务人员需按照公司财务制度及内控要求，对原始凭证的真实性、合法性、合规性及完整性进行严格审核。重点关注凭证要素是否齐全、审批手续是否完备、金额计算是否准确、附件是否充分。

（二）账务处理的检查与确认

检查当月所有经济业务是否均已及时、准确地录入会计核算系统，确保无漏记、错记现象。重点关注：

1.收入确认是否符合会计准则规定的条件和时点。

2.成本与费用的归集与分摊是否合理、准确，是否与收入相配比。

3.各项税费的计提是否及时、准确。

4.货币资金、存货、固定资产等资产项目的核算是否正确。

（三）账证核对与账账核对

1.账证核对：将各会计账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对，确保账证相符。

2.账账核对：核对总分类账各账户的期末余额与其所属明细分类账的期末余额合计数是否相符；核对现金、银行存款日记账的期末余额与总分类账中“库存现金”、“银行存款”账户的期末余额是否相符。

（四）重要项目的对账与清查

1.银行存款对账：取得所有银行账户的月度对账单，逐笔核对银行日记账与银行对账单，编制《银行存款余额调节表》，确保调节后双方余额一致，并对未达账项进行跟踪核实。

2.往来款项对账：与主要客户和供应商进行应收账款、应付账款的对账，确保双方记录一致，对于差异需及时查明原因并进行处理。关注长期挂账款项的清理。

3.存货与固定资产清查：对于存货，应定期进行盘点，确保账实相符，对盘盈盘亏及时进行账务处理。固定资产需检查其是否存在、状态是否良好，折旧计提是否准确。

四、账务调整与结转

在完成数据核对的基础上，进行必要的账务调整和结转工作，以符合权责发生制和配比原则的要求。

（一）收入、成本、费用的结转

在会计期末，将各项收入类账户、成本费用类账户的本期发生额结转至“本年利润”账户，以计算当期损益。

（二）账项调整

根据权责发生制原则，对以下账项进行调整：

1.应计收入：本期已实现但尚未收到款项的收入，如应计利息收入等。

2.应计费用：本期已发生但尚未支付款项的费用，如应计水电费、借款利息、工资薪金等。

3.预收收入：本期已收到款项但尚未实现的收入，需按本期实现部分结转。

4.预付费用：本期已支付款项但应由本期和以后各期负担的费用，需按本期应负担部分摊销。

5.资产减值准备：根据会计准则要求，对可能发生减值的资产（如应收账款、存货、固定资产等）计提减值准备。

6.折旧与摊销：对固定资产计提折旧，对无形资产、长期待摊费用等进行摊销。

（三）内部交易与关联交易的抵消（如适用）

若公司存在内部母子公司、总分公司之间的内部交易，或与关联方之间的交易，在编制合并报表或特定管理报表时，需按照相关规定进行内部交易未实现损益的抵消处理，确保报表反映企业真实的财务状况和经营成果。

五、财务报表的编制

在完成上述所有账务处理和核对调整工作后，即可开始编制月度财务报表。通常包括资产负债表、利润表、现金流量表以及所有者权益变动表（如适用或有要求）。

（一）资产负债表的编制

资产负债表应根据总账账户和有关明细账户的期末余额填列