期末集中会计核算.pptxVIP

原理——会计等式和记账规则方法——余额法和发生额平衡法形式：日常账户记录的试算平衡——检查记账正确性01按权责发生制要求对“跨期收支”事项进行处理。期末账项调整意义029.1账项调整核算

概念——本期已经发生，但尚未支付款项的费用，如应计利息、应计水电费、应计修理费等，这些费用日常核算未予处理，但期末必须查明处理。1分录：借：﹡﹡费用贷：应付﹡﹡2应计费用：9.1.3应计账项

借：财务费用2500贷：应付利息2500例：10月份利息不应作“应付利息”。其中，8，9两月做分录：01借：短期借款600000应付利息5000财务费用2500贷：银行存款末做分录：029.1.3应计账项

应计费用账户对应关系图银行存款应付利息财务费用＋－支付利息1-2月－＋应计利息1-2月＋－支付利息3月余：余：余：短期借款还本－＋余：

9.1.3应计账项2、应计收入①概念——本期已实现，但尚未收到款项的收入，如应计包装物租金收入，应计利息收入等，这些收入日常核算未予处理，但期末必须查明处理。②分录：如上述收入借：其它应收款贷：其它业务收入例：按季结息时，1-2月作：借：其它应收款10贷：财务费用（抵消利息支出）103月作：借：银行存款30贷：其它应收款20财务费用10

财务费用其它应收款银行存款＋－应计利息（1-2月）＋－收到利息（1-2月）＋－余：收到利息（3月）余：余：12345应计收入（利息）账户对应关系图

概念——本期已支付，但本期不受益而是后续会计期间受益因而应归属后续会计期间负担的费用。分录：付款时：借：其他应收款30（受益期3月）贷：银行存款（现金）30本月期末摊销时：借：管理费用10贷：其他应收款10预付费用9.1.4递延账项

预收收入9.1.4递延账项概念——在提供商品或劳务之前收取的款项。分录：收款时：借：银行存款30贷：递延收益30收入实现期期末确认收入时：借：递延收益10贷：其他业务收入10

预收收入账户对应关系图预付费用账户对应关系图银行存款其他应收款管理费用＋－预付＋－摊销＋－余：现金—＋－预付余：余：其它收入递延收益银行存款－