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做账实操



做账实操-医院会计全盘账务处理分录SOP

一、医疗收入核算环节

SOP1：门诊挂号收入确认

操作步骤：每日门诊结束，汇总当日挂号收费金额，核对现

金、刷卡、线上支付等收款方式的金额与系统数据一致，编

制收入日报表。

会计分录：

借：库存现金/银行存款/其他货币资金-[支付平台名

称]

贷：医疗收入-门诊收入-挂号收入

SOP2：门诊检查、治疗收入确认

操作步骤：患者完成门诊检查、治疗项目后，收费处根据实

际发生的项目费用，确认收入。财务人员核对收费系统数据

与相关科室报送的服务记录。

会计分录：

借：库存现金/银行存款/其他货币资金-[支付平台名

称]/应收账款-[医保机构或欠款单位]

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贷：医疗收入-门诊收入-检查收入/治疗收入

SOP3：住院患者预交押金

操作步骤：患者办理住院手续时，收取预交押金，开具押金

收据，登记押金台账。

会计分录：

借：库存现金/银行存款

贷：预收账款-住院患者押金-[患者姓名]

SOP4：住院医疗收入确认（按日或按月）

操作步骤：根据住院患者每日发生的医疗费用（包括床位费、

护理费、药品费、诊疗费等），按月汇总确认收入。同时，

区分医保报销部分和患者自付部分。

会计分录：

借：预收账款-住院患者押金-[患者姓名]（已交押金部分）

借：应收账款-[医保机构名称]（医保报销部分）

借：应收账款-[患者姓名]（患者欠费部分）

贷：医疗收入-住院收入-床位收入/护理收入/药品

收入/诊疗收入等

SOP5：医保结算差额处理

操作步骤：与医保机构结算时，实际收到的医保款项与确认

的医保应收款可能存在差额（因医保政策调整、审核扣款等

原因），分析差额原因并进行账务处理。

会计分录：

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若为医保拒付等原因产生的损失：

借：医疗收入-住院收入-医保结算差额（红字冲减收入）

贷：应收账款-[医保机构名称]（红字）

若为医保政策调整产生的收益：

借：应收账款-[医保机构名称]

贷：医疗收入-住院收入-医保结算差额

二、药品及库存物资管理环节

SOP6：药品采购入库

操作步骤：药品采购到货后，验收人员核对药品名称、规格、

数量、批号、有效期等信息，确认无误后入库。财务人员根

据发票、入库单等单据进行账务处理。

会计分录：

借：库存物资-药品-[药品名称]

借：应交税费-应交增值税（进项税额）（若为一般纳税人

且取得专票）

贷：应付账款-[供应商名称]/银行存款

SOP7：药品出库（领用至药房）

操作步骤：药房根据药品需求，从药库领用药品，填写出库

单。财务人员根据出库单记录，减少药库库存，增加药房库

存。

会计分录：

借：库存物资-药品-[药房名称]-[药品名称]

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贷：库存物资-药品-[药库名称]-[药品名称]

SOP8：药品销售（门诊与住院）

操作步骤：患者购买药品后，根据实际销售金额确认收入，

并同时结转药品成本。

会计分录：

确认收入：

借：库存现金/银行存款/其他货币资金-[支付平台名

称]/应收账款-[医保机构或欠款单位]

贷：医疗收入-门诊收入-药品收入/医疗收入-住院

收入-药品收入

结转成本：

借：医疗业务成本-药品成本

贷：库存物资-药品-[药房名称]-[药品名称]

SOP9：库存物资（卫生材料、低值易耗品等）采购入库

操作步骤：采购卫生材料