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做账实操-银行代扣企业所得税账务处理SOP

一、目的与适用范围

（一）目的

规范银行代扣企业所得税的账务处理流程，保证企业税务核

算准确、及时，确保企业依法履行纳税义务，规避税务风险，

维持企业良好财务秩序。

（二）适用范围

本SOP适用于所有与银行签订企业所得税代扣代缴协议，

由银行直接代扣企业所得税的企业，涵盖各类行业和企业规

模。

二、准备工作

（一）协议确认

企业财务部门需确认与银行签订的代扣代缴协议，明确代扣

代缴的税种（企业所得税）、代扣代缴期限、手续费约定等

关键条款。

若协议内容发生变更，及时更新相关信息，并确保各相关部

门知晓变更内容。

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（二）税务信息核对

每月或每季度申报企业所得税前，财务人员仔细核对企业应

纳税所得额、税率等税务计算要素，确保计算准确无误。

检查企业享受的税收优惠政策是否符合条件，相关证明材料

是否齐全，保证应纳税额计算符合税收法规要求。

（三）银行账户管理

确保用于代扣企业所得税的银行账户有足够余额，避免因余

额不足导致代扣失败产生滞纳金等问题。

定期与银行核对账户信息，包括账户名称、账号、开户行等，

保证代扣操作顺利进行。

三、账务处理流程

（一）计提企业所得税

根据企业财务报表计算出应缴纳的企业所得税金额。

账务处理：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

（二）银行代扣时账务处理

企业收到银行代扣企业所得税的回单后，根据回单金额进行

账务处理。

账务处理：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

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（三）手续费处理（如有）

若协议约定银行代扣代缴企业所得税有手续费返还，企业收

到手续费时进行账务处理。

账务处理：

借：银行存款

贷：其他收益（或营业外收入，根据企业会计政策确定）

四、后续管理

（一）凭证与档案管理

将银行代扣回单、企业所得税申报表、计提凭证等相关资料

整理齐全，按会计档案管理规定装订成册。

明确档案保存期限，一般企业所得税相关档案保存期限为

10年，确保资料可随时查阅。

（二）税务核对与申报

每月或每季度代扣完成后，与税务机关系统数据进行核对，

确保代扣金额与申报金额一致。

每年企业所得税汇算清缴时，将全年代扣代缴的企业所得税

数据进行汇总核对，准确填报汇算清缴申报表。

（三）监督与检查

企业内部审计部门定期对银行代扣企业所得税的账务处理

进行审计，检查账务处理是否合规、准确。

财务部门定期自查，重点关注代扣时间、金额计算、凭证完

整性等，及时发现并纠正问题。

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会计做账流程



一、原始凭证处理

收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检

查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）。

分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。

二、编制做账凭证

根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日

期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。

三、登录账簿

日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账

。

明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明

细变动。

总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济

业务。

四、科目汇总与试算平衡

定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目

汇总表，确保借贷平衡后登录总账。

五、期末处理

计提与摊销：

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计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）

。

摊销待摊费用（如开办费）。

税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附

加）。

损益结转：

将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：

本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）。

计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：

本年利润，贷：所得税）。

六、对账与结账

对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单

与日记账比对）。

结账：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本

年