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金融机构内部审计制度及执行手册

前言

本手册旨在规范金融机构内部审计工作，明确内部审计的职责、权限、程序和方法，提升内部审计工作质量与效率，强化金融机构内部控制，防范经营风险，保障机构稳健运营。本手册依据国家相关法律法规、监管要求及金融机构自身章程和管理制度制定，适用于机构内所有部门及全体员工。内部审计工作是金融机构治理结构的重要组成部分，是确保机构合规经营、提升管理水平的关键环节，各级管理层及全体员工均有义务配合与支持内部审计工作的开展。

第一章总则

1.1定义与目标

内部审计是指金融机构内部设立的审计部门及人员，依据国家法律法规、监管规定、行业准则及机构内部规章制度，对机构的经营活动、风险管理、内部控制及公司治理的适当性、合法性和有效性进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进机构目标的实现。其核心目标包括：评估并改善风险管理、控制和治理过程的效果；帮助机构实现其战略目标；保障资产安全；确保信息的真实、准确与完整。

1.2基本原则

内部审计工作应遵循独立性原则、客观性原则、专业性原则、审慎性原则、保密性原则。独立性是内部审计的灵魂，审计部门应在组织架构、人员配备、经费预算等方面保持相对独立，不受其他部门或个人的不当干预。审计人员应基于事实，客观公正地发表审计意见，不受个人情感、偏见或外部压力的影响。

1.3适用范围

本手册适用于金融机构总部及各分支机构、附属机构的所有业务活动和管理过程。内部审计覆盖机构的各项业务领域，包括但不限于信贷业务、资金业务、投资银行业务、中间业务、金融市场业务、信息技术系统、财务管理、人力资源管理、合规管理等。

第二章内部审计组织架构与职责

2.1审计委员会

审计委员会是董事会下设的专门委员会，负责指导和监督内部审计工作。其主要职责包括：审议内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划；监督内部审计部门的独立性及工作开展情况；审核内部审计工作报告及重大审计发现；协调内部审计与外部审计的关系；确保审计资源的充足配置。

2.2内部审计部门

内部审计部门是金融机构内部专职履行审计职责的常设机构，直接对董事会及其下设的审计委员会负责，在机构内部保持相对独立的组织地位。其主要职责是：根据审计委员会批准的审计计划，组织实施各项审计项目；对机构的风险管理、内部控制和治理过程进行评价；出具审计报告，提出改进建议；跟踪审计发现问题的整改情况；开展专项审计调查和舞弊审计；参与新业务、新产品、新系统上线前的风险评估。

2.3内部审计人员

内部审计人员是实施内部审计工作的主体，应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、技能和经验，包括但不限于金融业务知识、财务会计知识、法律合规知识、信息技术知识及审计专业方法。审计人员应恪守职业道德，保持廉洁自律，不断提升专业素养和履职能力。审计人员在执行审计任务时，有权查阅相关文件资料、与相关人员进行访谈、获取必要的证据。

第三章内部审计工作范围与内容

3.1风险管理审计

围绕机构风险管理体系的健全性、有效性进行审计。评估风险识别、风险评估、风险应对策略的适当性；检查风险监测预警机制的运行情况；评价风险偏好、风险限额的制定与执行情况。重点关注信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、声誉风险、战略风险等主要风险领域。

3.2内部控制审计

对机构内部控制体系的设计与执行有效性进行审计。评估内部控制环境的营造；检查各项业务流程和管理活动中控制措施的设置与落实情况，包括授权审批、不相容岗位分离、财产保护、会计系统控制、绩效考评控制等；测试内部控制的实际运行效果，识别控制缺陷。

3.3业务经营审计

覆盖机构各项主要业务活动。对信贷业务，审查授信政策执行、客户准入、授信审批、贷后管理、资产质量等；对资金业务，审查交易对手管理、交易审批、头寸管理、风险对冲等；对投资银行业务，审查项目尽职调查、发行承销、合规运作等；对中间业务，审查业务开展的合规性、收费标准、客户适当性管理等。

3.4财务会计审计

审查财务报告的真实性、准确性、完整性和合规性。评估会计核算方法的合规性；检查财务收支的合法性与合理性；关注资产管理的安全性与效益性；审查财务预算的编制与执行情况。

3.5合规与法律风险审计

审查机构经营活动是否符合国家法律法规、监管规定及内部规章制度。评估合规政策的制定与执行；检查合规风险识别与应对措施；关注反洗钱、消费者权益保护、数据安全与隐私保护等专项合规工作的落实情况；审查合同管理的规范性。

3.6信息科技审计

针对信息系统的安全性、可靠性、有效性及数据治理进行审计。评估信息科技战略与业务战略的匹配度；审查信息系统开发、运维、变更管理的规范性；测试网络安全、数据备份与恢复机制；关注信息科技风险管理和应急预案。

3.7公司治理审计

评价机构公司治理结构的健全性和运行有效性。