营改增会计核算详解.pptVIP

即征即退增值税的会计处理正常申报，属于政府补助例14-2：某企业当期“应缴税额-应缴增值税”科目贷方余额为20万元，当月享受即征即退增值税税额为10万元。则当月计提应收的即征即退增值税（10万元）时，进行如下会计处理：借其他应收款-即征即退增值税10贷营业外收入-政府补助10*第61页，共88页，星期日，2025年，2月5日次月申报期内缴纳增值税（20万元）时，会计处理如下：借：应缴税费-未交增值税20贷：银行存款20收到增值税返还时，会计处理如下：借：银行存款10贷：其他应收款10*第62页，共88页，星期日，2025年，2月5日11.可以视为一个纳税人合并纳税的财政部和国家税务总局批准1.分公司、子公司按照现行规定计算的在所在地缴纳的增值税借其他应收款/内部往来贷应交税费──未交增值税2.上缴时借应交税费──未交增值税贷银行存款3.月初，分、子公司要将上月各自销售额（或营业额）、进项税额及应纳税额（包括增值税、营业税）通过传递单传至总部。*第63页，共88页，星期日，2025年，2月5日总公司的处理4.公司总部收到各分公司、子公司的传递单后，按照传递单上注明的应纳税额：借应交税费──应交增值税（已交税金）贷其他应付款\内部往来5.将全部收入汇总后计算销项税额，减除汇总的全部进项税额后形成总的增值税应纳税额，再将各分公司、子公司汇总的应纳税额（包括增值税、营业税）作为已交税金予以扣减后，形成总部的增值税应纳税额。*第64页，共88页，星期日，2025年，2月5日12.增值税检查后的帐户处理国家税务总局关于《增值税日常稽查办法的通知》国税发〈1998〉第44号文件增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到应交增值税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费——增值税检查调整”，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额。*第65页，共88页，星期日，2025年，2月5日增值税检查调整余额应交增值税余额处理会计处理借方税款减少————全部视同留抵借应交税额-应交增值税贷应交税费-增值税检查调整贷方A税款增加无——全部交税借应交税费-增值税检查调整贷应交税费-未交增值税借方BB=A冲留抵借应交税费-增值税检查调整贷应交税费-应交增值税(进项)BA先充留抵，剩余交税借应交税费-增值税检查调整贷:应交税费-应交增值税(进项)应交税费-未交增值税第66页，共88页，星期日，2025年，2月5日若本账户余额在借方，全部视同留底进项税额，借记“应交税费-应交增值税”，贷记“应交税费——增值税检查调整”若本账户余额在贷方，且“应交税费-应交增值税”账户无余额，则借记“应交税费——增值税检查调整”，贷记“应交税费—未交增值税”转为应交税额。若本账户余额在贷方，“应交税费-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于本账户余额，则借记“应交税费——增值税检查调整”贷记“应交税费-应交增值税”。若本账户余额在贷方，“应交税费-应交增值税”账户有借方余额但小于本账户余额，则借记“应交税费——增值税检查调整”贷记“应交税费-应交增值税”，“应交税费—未交增值税”*第67页，共88页，星期日，2025年，2月5日第三节特殊纳税事项的会计处理一、试点纳税人差额征税的会计处理二、增值税期末留抵税额的会计处理三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理*第68页，共88页，星期日，2025年，2月5日（2）提供应税服务不含税价格＝90÷（1＋3％）＝87.38（万元）应交增值税＝87.38×3％＝2.62（万元）借：应收账款900000贷：主营业务收入873800应交税费——应交增值