《审计学》课件——第12章 货币资金审计.pptxVIP

第十二章货币资金审计主讲：

本章目录第一节货币资金与交易循环第二节货币资金的内部控制和控制测试第三节库存现金审计第四节银行存款审计第五节 其他货币资金审计

本章学习目标通过对本章的学习，你应该能够：1．了解货币资金与交易循环的关系及主要凭证和账户；2．掌握货币资金的内部控制和控制测试3．掌握现金和银行存款的审计目标及实质性程序；4．了解其他货币资金的实质性程序。

货币资金的特点货币资金与交易循环的关系货币资金的主要凭证和账户第一节?货币资金与交易循环

货币资金的特点政策性强涉及面广流动性大收支频繁业务量大固有风险高

货币资金与交易循环的关系+—

货币资金与交易循环的关系

货币资金的主要凭证和账户现金盘点表银行对账单银行存款余额调节表收款凭证和付款凭证有关总分类账和明细分类账库存现金、银行存款、其他货币资金总账库存现金日记账银行存款日记账等

目录一、货币资金的内部控制二、货币资金的控制测试第二节货币资金的内部控制和控制测试

货币资金的内部控制货币资金是企业流动性最强的资产；确保货币资金的安全完整和及时准确记录，以提高货币资金的周转速度和使用效益；

21职责分工：货币资金收支业务处理与记账的岗位必须分离；凭证和记录：每笔货币资金的收入和支出都要有合理、合法的凭据；全部货币资金的收入和支出应及时准确入账；3现金和银行存款管理：不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算；控制现金坐支，当日收入的现金应及时送存银行；严格支票申领的批准及签发手续，并由专人负责保管未签发的空白支票；4内部稽查：应加强对货币资金收支业务的监督检查一、货币资金的内部控制——基本要求256授权批准：每笔货币资金的支出都要有严格的核准手续；盘点和核对：由指定人员定期和不定期盘点库存现金，并与库存现金日记账及总账核对，以做到账实相符；由指定人员按月将取得的银行对账单与银行存款日记账及总账核对，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；

21了解内部控制抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对3抽取银行存款余额调节表4评价货币资金的内部控制256抽取并检查收款凭证和付款凭证检查外币资金的折算方法二、货币资金的控制测试——内容

了解内部控制注册会计师可以根据实际情况采用不同的方法对货币资金内部控制进行了解，通常采用编制流程图的方法；注册会计师在编制之前应通过询问、观察等调查手段收集必要的资料，然后根据所了解的情况编制流程图；对中小企业，也可采用编写货币资金内部控制说明的方法；若年度审计工作底稿中已有以前年度的流程图，可根据调查结果加以修正，以供本年度使用；注意检查货币资金内部控制是否建立并得到严格执行。

抽取并检查收款凭证和付款凭证（1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符；（2）检查付款的授权批准手续是否符合规定；（3）核对库存现金、银行存款日记账的收入金额和支出金额是否正确；（4）核对收款凭证、付款凭证与银行对账单是否相符；（5）核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符，核对付款凭证与应付账款等相关明细账的有关记录是否相符；（6）核对实收金额与销货发票等相关凭据是否一致；核对实付金额与购货发票等相关凭据是否一致；

抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对检查有无计算错误，加总是否正确无误；根据日记账提供的线索，核对总账中的库存现金、银行存款、应收账款、应付账款等有关账户的记录；

抽取银行存款余额调节表为证实银行存款记录的正确性：抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表；

检查外币资金的折算方法检查外币货币资金有关的日记账及总账的记录，确定外币资金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日期即期汇率近似的汇率折合为记账本位币；选择采用汇率的方法前后各期是否一致；检查外币货币资金的余额是否采用期末即期汇率折合为记账本位币金额；检查折算差额的会计处理是否正确。

评价货币资金的内部控制注册会计师在完成了上述测试程序后，即可对货币资金的内部控制进行评价。（1）确定货币资金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点；（2）确定在货币资金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，对哪些环节应增加审计程序，做重点检查，以减少审计风险。

库存现金包括人民币现金和外币现金。现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产总额中的比重不大，但因收付业务繁多，最容易发生舞弊，因此，注册会计师应重视库存现金的审计。第三节库存现金审计

一、库存现金的审计目标库存现金的审计目标一般包括：1、确定资产负债表的货币资金项目中的库存现金