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年终奖究竟该如何纳税

受到疫情的影响，2022年无论是对于公司来说，还是对于员工

来说都是比较艰难的一年。因此，职场人普遍降低了对于2020年终

奖金额的预期。

前程无忧7日发布的《2022年终奖调查报告》称，6.3%的受

访者的年终奖已经到位，不确定能不能领到年终奖的受访者有

58.6%，还有13.4%的受访者明确表示与年终奖无缘。

在这种情况下，江西南昌种粮大户向公司农民发放456万元年

终奖，可谓是引起了不少人的关注。看到这一摞摞的现金，大家是

不是既羡慕又嫉妒！

羡慕嫉妒之余，也有不少小伙伴提出问题：年终奖是否需要纳

税？如果需要纳税，如何计算应纳税额？

年终奖是否需要纳税？

年终奖是否需要纳税，取决于奖金性质是否属于税法上的“全

年一次性奖金”。

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据

其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发

放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和

绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

注：半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等不属于全年

一次性奖金。

年终奖应纳税额的计算方法

居民个人取得全年一次性奖金，计税方式有两种。在2021年

12月31日前，可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可选择不

并入当年综合所得，单独计算纳税。具体如下：

单独计算纳税的具体情况分析

在取得年终奖后，采取单独计算纳税的方法，还需要考虑公司

是否承担税款，以及公司承担税款的方式！接下来将以某某君为

例，为大家进行深入分析！

情况一：公司不承担税款

应纳税额=居民个人取得的全年一次性奖金收入×适用税率-速

算扣除数

【案例】中国公民某某君在这次年终奖发放中取得了2020年的

年终奖金48000元。某某君选择不并入当年综合所得，单独计算纳

税的方法，其年终奖应纳个人所得税是多少？

【分析】首先，某某君选择不并入当年综合所得的计税方法，

其年终奖单独计税，不与综合所得合并计税。其次，年终奖单独计

税时，需要按照月平均水平找税率。

年终奖48000元除12算出月平均奖金4000元，查找对应月税

率10%和210元的速算扣除数，年终奖应缴纳个人所得税

=48000×10%-210=4590（元）。

按月换算后的综合所得税率表

级数全月应纳税所得额税率（%）

1不超过3000元的30

2超过3000元至12000元的部分10210

3超过12000元至25000元的部分201410

4超过25000元至35000元的部分252660

5超过35000元至55000元的部分304410

6超过55000元至80000元的部分357160

7超过80000元的部分4515160

不并入当年综合所得，单独计算纳税，只要找好对应的月税率

和速算扣除数套入公式中，很容易就求出来了，已经发放了年终奖

的小伙伴，快来算一算自己需要缴纳的所得税是多少吧！

情况二：公司承担部分税款

这样算下来，应缴纳的个人所得税占了年终奖的近10%，这让

某某君心痛不已。就在这时，某某君接到通知，鉴于自己这一年为

公司所做的贡献，公司决定承担年终奖的部分税款。

某某君非常开心，但是问题来了，承担的这