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保理业务坏账准备金计提制度

第一章总则

第一条目的与依据

为规范公司保理业务坏账准备金的计提与管理，有效防范和化解保理业务风险，真实反映公司财务状况和经营成果，根据《企业会计准则》《金融企业准备金计提管理办法》及公司内部风险管理制度等相关规定，特制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于公司开展的所有保理业务，包括国内保理、国际保理等各类保理业务项下形成的应收保理款。公司下属控股子公司开展保理业务的，参照本制度执行。

第三条定义

1.保理业务：指公司作为保理商，受让债权人（供应商）因提供货物、服务或设施而产生的应收账款，并为债权人提供应收账款融资、应收账款管理、应收账款催收、信用风险担保等服务的综合性金融业务。

2.应收保理款：指公司因开展保理业务而形成的，对债务人（买方）的应收账款债权。

3.坏账准备金：指公司为应对应收保理款可能发生的坏账损失而预先计提的准备金。

4.坏账损失：指因债务人破产、清算、失踪、死亡或其他原因导致无法足额偿还应收保理款，或收回款项的成本超过应收保理款金额等情况，给公司造成的实际损失。

第四条基本原则

1.谨慎性原则：充分估计应收保理款可能发生的风险和损失，合理计提坏账准备金，不得低估风险。

2.及时性原则：按照规定的时间和频率计提坏账准备金，确保准备金计提的及时性。

3.一致性原则：坏账准备金的计提方法、计提比例等在各会计期间保持一致，不得随意变更；如需变更，应说明理由并报相关部门审批。

4.客观性原则：以实际发生的交易或事项为依据，如实计提坏账准备金，反映应收保理款的真实价值。

第二章坏账准备金的计提范围与方法

第五条计提范围

公司应对所有应收保理款计提坏账准备金，包括正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类应收保理款。

第六条风险分类标准

公司按照《贷款风险分类指引》及相关规定，结合保理业务特点，将应收保理款划分为以下五类：

1.正常类：债务人能够履行合同，没有足够理由怀疑应收保理款不能按时足额偿还。

2.关注类：尽管债务人目前有能力偿还应收保理款，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。

3.次级类：债务人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入无法足额偿还应收保理款，即使执行担保，也可能会造成一定损失。

4.可疑类：债务人无法足额偿还应收保理款，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。

5.损失类：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，应收保理款仍然无法收回，或只能收回极少部分。

第七条计提方法

公司采用账龄分析法与风险分类法相结合的方法计提坏账准备金。

1.账龄分析法：根据应收保理款的账龄长短，按照不同的比例计提坏账准备金。账龄划分及计提比例如下：

账龄在1个月以内（含1个月）的，计提比例为1%；

账龄在1个月以上至3个月（含3个月）的，计提比例为3%；

账龄在3个月以上至6个月（含6个月）的，计提比例为5%；

账龄在6个月以上至1年（含1年）的，计提比例为10%；

账龄在1年以上至2年（含2年）的，计提比例为30%；

账龄在2年以上至3年（含3年）的，计提比例为50%；

账龄在3年以上的，计提比例为100%。

2.风险分类法：根据应收保理款的风险分类结果，按照不同的比例计提坏账准备金。计提比例如下：

正常类：计提比例为1%；

关注类：计提比例为5%；

次级类：计提比例为25%；

可疑类：计提比例为50%；

损失类：计提比例为100%。

3.最终计提金额确定：对于每一笔应收保理款，分别按照账龄分析法和风险分类法计算应计提的坏账准备金金额，取两者中的较高值作为该笔应收保理款最终应计提的坏账准备金金额。

第三章坏账准备金的计提流程

第八条数据收集与整理

1.业务部门应于每月月末前，收集当月所有保理业务的应收保理款明细信息，包括债务人名称、应收保理款金额、发放日期、到期日期、账龄、风险分类结果等，并整理形成《应收保理款明细表》。

2.财务部门对业务部门提交的《应收保理款明细表》进行复核，确保数据的准确性和完整性。复核内容包括但不限于应收保理款金额与合同约定是否一致、账龄计算是否正确、风险分类结果是否合理等。

第九条计算与审核

1.财务部门根据经复核无误的《应收保理款明细表》，按照本制度第七条规定的计提方法，分别计算每一笔应收保理款应计提的坏账准备金金额，并汇总形成《坏账准备金计提表》。

2.财务部门负责人对《坏账准备金计提表》进行审核，审核通过后提交公司风险管理部门进行风险评估。

3.风险管理部门对计提的坏账准备金金额的合理性进行评估，重点关注风险分类结果的准确性、计提比例的适用性等。评估后出具风险评估意见，反馈给财务部门。

第十条审批与计提

1.财务部门根据风险管理部门的评估意见，对《坏账准备金计提表》进行调整（如