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2025年税务师复习题《税法一》模拟练习复习题及答案

一、单项选择题

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.权利义务关系具有不对等性

C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

答案：D

解析：税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。选项A，在税收法律关系中，国家始终是主体的一方；选项B，税收法律关系中，国家享有较多的权利，纳税人承担较多的义务，权利义务关系具有不对等性；选项C，税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点，具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

答案：C

解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。选项A，建材商店销售建材和提供装饰服务是两项不同的业务，不属于混合销售；选项B，汽车制造公司生产销售汽车和提供修理服务，都是销售货物相关的业务，不属于混合销售；选项C，塑钢门窗销售商店销售产品并提供安装服务，属于一项销售行为既涉及货物又涉及服务，是混合销售；选项D，电信局提供电话安装服务和销售电话机，是兼营行为，不是混合销售。

3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年1月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.45万元。已知白酒增值税税率为13%，则该白酒生产企业当月增值税销项税额为（）万元。

A.10.4

B.10.66

C.10.99

D.11.05

答案：B

解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。该白酒生产企业当月增值税销项税额=80×13%+2.26÷（1+13%）×13%=10.4+0.26=10.66（万元）。没收的逾期未退还的包装物押金在收取时已计税，没收时不再计税。

4.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.零售环节销售的镀金首饰

B.高档护肤类化妆品

C.高尔夫车

D.售价9900元的手表

答案：B

解析：选项A，镀金首饰在零售环节不征收消费税，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；选项B，高档护肤类化妆品属于消费税的征税范围，应征收消费税；选项C，高尔夫车不属于消费税的征税范围；选项D，销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税，售价9900元的手表不征收消费税。

5.某烟厂为增值税一般纳税人，2025年2月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。已知，烟叶税税率为20%，则该烟厂2月份收购烟叶应缴纳烟叶税（）万元。

A.10

B.10.5

C.11

D.11.5

答案：C

解析：烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率，烟叶收购金额=收购价款×（1+10%），这里的10%是价外补贴。该烟厂2月份收购烟叶应缴纳烟叶税=50×（1+10%）×20%=11（万元）。

二、多项选择题

1.下列关于税收立法的说法中，正确的有（）。

A.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题

B.制定税法是税收立法的全部内容

C.税收立法必须经过法定程序

D.税收立法的主体是国家机关

E.从法的运行过程来看，立法是首要环节

答案：ACDE

解析：选项A，税收立法权的划分，是税收立法的核心问题，正确；选项B，制定税法是税收立法的重要部分，但不是全部内容，还包括修改、废止税法等，所以该选项错误；选项C，税收立法必须经过法定程序，这是税收立法的法定性要求，正确；选项D，税收立法的主体是国家机关，包括全国人大及其常委会、国务院等，正确；选项E，从法的运行过程来看，立法是首要环节，正确。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将外购的货物分配给股东