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2025年《税法二》税务师复习题题及答案

一、单项选择题

1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

2.某企业2024年发生合理的工资、薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别不超过工资、薪金总额14%、8%的部分，准予扣除。该企业计算2024年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（）万元。

A.15.5

B.16.5

C.19.5

D.20.5

答案：A

解析：（1）职工福利费税前扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生18万元，超过扣除限额，税前准予扣除14万元；（2）职工教育经费税前扣除限额=100×8%=8（万元），实际发生1.5万元，未超过扣除限额，准予全额税前扣除；（3）准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+1.5=15.5（万元）。

3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。

A.子女教育支出按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.大病医疗支出在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

C.住房贷款利息支出，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月

D.以上说法都正确

答案：D

解析：选项A，子女教育支出按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；选项B，大病医疗支出在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除；选项C，住房贷款利息支出，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。所以以上说法都正确。

4.某公司2024年拥有船舶2艘，净吨位分别为200吨和180吨；200千瓦的拖船1艘。已知船舶净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；净吨位201吨至2000吨的，每吨4元。该公司2024年应缴纳的车船税为（）元。

A.1620

B.1640

C.1660

D.1680

答案：A

解析：拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，并且拖船按照机动船舶税额的50%计算。该公司应缴纳的车船税=200×3+180×3+200×0.67×3×50%=600+540+201=1620（元）。

5.下列关于印花税的说法，错误的是（）。

A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税

B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式

C.营业账簿适用定额税率

D.权利、许可证照适用定额税率

答案：C

解析：营业账簿中记载资金的账簿适用比例税率，按实收资本和资本公积的合计金额0.25‰贴花；其他营业账簿按件贴花5元。权利、许可证照按件贴花5元，适用定额税率。所以选项C说法错误。

二、多项选择题

1.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

D.符合条件的非营利组织的收入

答案：ABCD

解析：企业所得税免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。

2.下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有（）。

A.个人转让有价证券取得的所得

B.个人转让土地使用权取得的所得

C.个人因终止投资从被投资企业取得的补偿金收入

D.个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入

答案：ABCD

解析：财产转让