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2019年企业税务筹划实务指南

在当前复杂多变的经济环境下，企业面临的经营压力与日俱增。税务成本作为企业运营成本的重要组成部分，其科学合理的规划与管理，对于提升企业市场竞争力、实现可持续发展具有至关重要的意义。税务筹划，作为企业财务管理的核心环节之一，并非简单的“节税”或“避税”，而是在充分理解和运用国家税收法律法规及相关政策的基础上，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先规划和安排，以达到合法合规降低税负、规避税务风险、提升企业整体经济效益的目的。本指南旨在结合2019年的税收政策环境，为企业提供一套系统、专业且具可操作性的税务筹划实务指引，助力企业在合法合规的前提下，实现税务管理的最优化。

一、税务筹划的核心理念与基本原则

税务筹划的成功实施，离不开对其核心理念的深刻把握和基本原则的严格遵循。这是确保筹划方案合法性、有效性和可持续性的前提。

（一）合法性原则：税务筹划的生命线

合法性是税务筹划的首要原则，也是区别于偷税、漏税等违法行为的根本标志。企业的一切税务筹划活动必须在现行税收法律法规的框架内进行，不得触碰法律红线。这要求企业财务人员及决策者不仅要熟悉税法条文，更要理解其立法精神与政策导向，确保所采取的筹划措施不与税法的强制性规定相抵触。任何以“擦边球”或“打政策擦边球”为借口的侥幸心理，都可能给企业带来巨大的税务风险和法律责任。

（二）事前规划原则：运筹帷幄，决胜千里

税务筹划的关键在于“事前”。企业的经营决策、投资行为、融资方式等，都会对后续的税负产生直接或间接的影响。因此，税务筹划必须在各项经济业务发生之前进行，通过对经营模式、交易结构、合同条款等方面的预先设计和安排，来达到降低税负的目的。一旦业务已经发生，纳税义务已然形成，此时再试图通过各种手段改变纳税结果，往往会演变为偷税行为，得不偿失。

（三）整体性原则：统筹兼顾，着眼全局

企业的税务筹划并非单一税种的税负最小化，而是要着眼于企业整体税负的优化，以及企业长远发展战略的实现。在进行筹划时，应综合考虑不同税种之间的相互影响，避免顾此失彼。例如，某项筹划方案可能降低了增值税税负，但若同时增加了企业所得税税负，且整体税负上升，则该方案并非最优。此外，还应考虑筹划方案对企业现金流、经营效率、市场竞争力等方面的影响。

（四）风险可控原则：未雨绸缪，防患未然

税务筹划在带来税收利益的同时，也伴随着一定的风险。这些风险可能来自于对税法政策理解的偏差、税收政策的变动、税务机关的执法尺度等。因此，企业在进行税务筹划时，必须对潜在的风险进行充分的识别、评估，并制定相应的应对措施。在追求税负降低的同时，确保风险处于可承受范围之内。

（五）成本效益原则：精打细算，得不偿失

税务筹划本身也需要付出一定的成本，如咨询费、培训费、方案实施过程中的调整成本等。企业在选择筹划方案时，必须进行成本效益分析，确保筹划方案带来的税收收益大于其实施成本。如果一项筹划方案虽然能节省少量税款，但需要投入大量的人力、物力和财力，或者可能引发较大的税务风险，则该方案不具有实际可行性。

二、2019年主要税种筹划策略与实务要点

2019年，我国实施了大规模的减税降费政策，为企业税务筹划提供了新的空间和机遇。以下将结合当年主要税种的政策特点，阐述相应的筹划策略与实务要点。

（一）增值税筹划策略

2019年，增值税改革是减税降费的核心内容之一，包括降低税率、扩大进项税抵扣范围、试行期末留抵退税制度等。

1.充分利用税率下调红利：根据政策，2019年4月1日起，制造业等行业增值税税率从16%降至13%，交通运输业、建筑业等行业从10%降至9%。企业应根据自身所属行业，准确适用新税率。对于税率调整前已签订但未执行完毕的合同，可与客户或供应商协商，根据政策变化对合同价款、结算方式等进行适当调整，以分享税率下调带来的红利。

2.优化进项税额抵扣：政策明确，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。企业应规范员工差旅报销制度，及时取得合法有效的抵扣凭证（如增值税专用发票、电子普通发票注明税额等）。同时，对于不动产进项税额，已实行一次性抵扣，企业应确保相关抵扣凭证的合规性和及时性。

3.关注留抵退税政策：符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。企业应对照政策规定，梳理自身留抵税额情况，如符合条件，应及时准备相关资料申请退税，以盘活企业现金流。

（二）企业所得税筹划策略

2019年，企业所得税政策的亮点主要体现在小微企业普惠性税收减免、研发费用加计扣除比例提高等方面。

1.小微企业所得税优惠的精准运用：2019年大幅放宽了小微企业的认定标准，同时对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100