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2025年税务师练习题《税法一》练习题测练习题及答案

一、单项选择题

1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）。

A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同

B.实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

C.法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

D.税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税

答案：ABC

解析：税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税；另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的。所以选项D错误。选项A，税收公平主义强调按负担能力分配税负，表述正确；选项B，实质课税原则注重根据真实负担能力确定税负，而非仅看外观形式，表述正确；选项C，法律不溯及既往原则对新法实施前行为适用旧法的规定也是正确的。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于生产应税产品

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：AD

解析：选项B，将购买的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为；选项C，将购买的货物用于生产应税产品，属于正常的生产经营活动，不属于视同销售行为。选项A，将自产的货物用于非增值税应税项目，视同销售计算销项税额；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，视同销售计算销项税额。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为6万元，上月末留抵税额为3万元。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.7

C.4

D.10

答案：B

解析：应纳税额=当期销项税额当期进项税额上期留抵税额。当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为6万元，上月末留抵税额为3万元。则当月应缴纳增值税=1363=7（万元）。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石

C.高档化妆品

D.镀金首饰

答案：B

解析：选项A，卷烟在生产环节和批发环节征收消费税；选项C，高档化妆品在生产环节、委托加工环节和进口环节征收消费税；选项D，镀金首饰在生产环节征收消费税。钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，所以选项B正确。

5.某外贸公司2025年4月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为10%。则该外贸公司进口环节应缴纳消费税（）万元。

A.12

B.13.33

C.11

D.10

答案：B

解析：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）。关税=100×20%=20（万元），组成计税价格=（100+20）÷（110%）≈133.33（万元），进口环节应缴纳消费税=133.33×10%=13.33（万元）。

二、多项选择题

1.下列关于税法解释的表述中，正确的有（）。

A.税法的法定解释具有专属性

B.税法的司法解释具有法的效力，可作为办案与适用法律和法规的依据

C.税法的行政解释是指有关行政机关对相应税收法规作出的解释

D.税法的立法解释与被解释的税法具有同等法律效力

答案：ABCD

解析：税法的法定解释具有专属性，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释，选项A正确；税法的司法解释具有法的效力，可作为办案与适用法律和法规的依据，选项B正确；税法的行政解释是指有关行政机关对相应税收法规作出的解释，选项C正确；税法的立法解释与被解释的税法具有同等法律效力，选项D正确。

2.下列行为中，属于增值税混合销售行为的有（）。

A.商场销售空调并提供安装服务

B.酒店提供住宿服务并销售烟酒饮料

C.建材商店销售建材并负责运输

D.邮政部门提供邮政服务并销售集邮商品

答案：AC

解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。选项A，商场销售空调并提供安装服务，属于混合销售行为，按销售货物缴纳增值税；选项C，建材商店销售建材并负责运输，属于混合销售行为，按销售货物缴纳增值税。选项B，酒店提供住宿服务并销售烟酒饮料，属于兼营行为；选项D，邮政部门提供邮政服务并销售集邮商品，目前邮政服务和销售集邮商品都属于邮政业，不属于混合销售行为。

3.下