应纳消费税计算方法及适用情形分析.pdfVIP

本章考点精讲

五、应纳消费税的计算（★★）

（一）生产销售环节应纳消费税的计算（★★）

1.直接对外销售应纳消费税的计算——涉及三种计算方法：

（1）从价定率计算：应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率

（2）从量计算：应纳税额=应税消费品的销售数量×税率

（3）复合计算：应纳税额=应税销售数量×税率+应税销售额×比例税率

2.自产自用应纳消费税的计算

（1）用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税。

（2）用于其他方面：于移送使用时纳税。包括：

①用于本企业连续生产非应税消费品；

②用于在建工程、管理部门、非生产机构；

③用于馈赠、赞助、、职工福利、等方面。

具体计算：

纳税时按照当月销售的同类应税消费品的计算纳税，如果当月同类应税

消费品各期高低不同，应按销售数量加权平均计算。没有同类应税消费品

的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率：应纳税额=（成本+利润）÷（1-比例税率）×比例税率（注：和

税基相同）

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5.Calculationofconsumptiontaxthat

shouldbepaid(★★)

(I)Calculationofconsumptiontaxthatshouldbepaidintheproductionandsalink(★★)

1.Calculationofconsumptiontaxthatshouldbepaidfordirectexternalsa—involvesthreecalculationmethods:

(1)Calculationofthepricerate:taxableamount=taxableconsumergoodssa×proportionalt

axrate(2)Calculationofthequantitya:taxableamount=saquantity×fixedtaxrate(3)

compoundcalculation:taxableamount=taxablesaquantity×fixedtaxrate+taxablesa×

proportionaltaxrate2.Calculationofconsumptiontaxthatshouldbepaidforbyself-produced

andused(1)usedtocontinuouslyproducetaxableconsumergoodsintheenterprise-no

consumptiontaxispaid.(2)Usedforotheraspects:paytaxeswhentransferredandused.

Including:1forthecontinuousproductionofnon-taxableconsumergoodsbytheenterprise;2for