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2025年学历类自考国际公共关系-高级财务会计参考题库含答案解析(5套)

2025年学历类自考国际公共关系-高级财务会计参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列关于商誉减值测试的说法正确的是？

【选项】A.商誉减值测试仅在企业合并发生时进行

B.商誉减值测试应每年至少进行一次，且在重大财务困难时额外测试

C.商誉减值损失计入当期利润表

D.商誉减值测试无需考虑被收购方可辨认净资产的公允价值变动

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第8号——资产减值》第21条，企业合并形成的商誉应当至少在每年年度财务报表中进行减值测试。此外，在合并方或被合并方出现财务困难、法律环境重大变化等可能影响商誉价值的重大事件时，应当额外进行减值测试。商誉减值损失应于会计利润表中列示为营业外支出。选项D错误，因为商誉减值测试需考虑被收购方可辨认净资产公允价值变动的影响。

【题干2】企业在采用完全成本法编制合并财务报表时，子公司的未实现利润应如何处理？

【选项】A.全部抵消

B.按比例抵消

C.仅在母公司持股比例超过50%时抵消

D.不进行抵消处理

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第15条，在完全成本法下，母公司对子公司的未实现利润应按持股比例进行抵消。未实现利润包括子公司相互之间销售形成的未实现利润、内部交易产生的未实现毛利等。无论持股比例是否超过50%，均需按比例抵消。选项C错误，持股比例不影响抵消义务。

【题干3】下列交易中，应确认增值税进项税额的是？

【选项】A.购买用于集体福利的办公设备

B.购进用于免税项目的原材料

C.接受主管税务机关代开的增值税专用发票

D.购买用于研发的专用设备

【参考答案】C

【详细解析】根据《增值税暂行条例》第8条，增值税专用发票的进项税额不得抵扣的情形包括：用于增值税免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务等。选项A的设备用于集体福利，进项税额不得抵扣；选项B的免税项目进项税额不得抵扣；选项D的研发设备若用于非应税项目仍不得抵扣。选项C接受专用发票且用于应税项目，可确认进项税额。

【题干4】企业在计算企业所得税时，下列支出不得扣除的是？

【选项】A.资产评估减值损失

B.罚金、罚款和被没收财物的支出

C.超过税法规定扣除标准的高尔夫球具购置费

D.与取得收入无关的捐赠支出

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业所得税法》第10条，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2）企业所得税税款；3）滞纳金；4）罚金、罚款和被没收财物的支出；5）本法第九条规定以外的捐赠支出。选项A资产评估减值损失属于资产减值损失，可在税前扣除。选项B、C、D均属于法定的不得扣除项目。

【题干5】关于现金流量表中的“经营活动产生的现金流量”项目，下列表述正确的是？

【选项】A.包括与销售商品相关的现金收入

B.包括支付给供应商的现金支出

C.包括企业购建固定资产支付的现金

D.包括处置子公司收到的现金

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第31号——现金流量表》第22条，经营活动产生的现金流量包括：销售商品、提供劳务收到的现金；支付给供应商的现金；支付给员工的现金等。选项A正确但非最佳选项，因选项B更具体体现经营活动特征。选项C属于投资活动，选项D属于筹资活动。

【题干6】在合并财务报表中，内部交易产生的未实现毛利应如何处理？

【选项】A.全部计入合并利润表

B.按比例抵消后计入合并资产负债表

C.在合并利润表中单独列示

D.不进行抵消处理

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第16条，内部交易形成的未实现毛利应在合并利润表中全额抵消，同时调整合并资产负债表中的未实现利润。例如，母公司销售给子公司的商品在子公司尚未销售时的未实现毛利，需在合并层面全额抵消。选项A错误，因未实现毛利需抵消而非全额列示。

【题干7】下列关于所得税费用列示的表述正确的是？

【选项】A.所得税费用等于实际缴纳所得税

B.所得税费用包括递延所得税费用

C.所得税费用仅反映当期应纳税所得额

D.所得税费用与利润表中的所得税费用项目一致

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第18号——所得税》第14条，所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。其中，当期所得税费用=应纳税所得额×所得税税率，递延所得税费用=暂时性差异的变动×所得税税率。选项A错