（54页PPT）年底凭证的整理归档.pptxVIP

年底凭证的整理归档主讲：

CONTENTS目录认识会计凭证一会计凭证的整理和审核会计凭证归档的注意事项二三

01PART认识会计凭证

一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。记录经济业务的合法性与合理性，保证了会计记录的真实性，加强了经济责任制。

二、会计凭证的分类1按其编制程序和用途的不同原始凭证2记账凭证

（一）原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。工作令号、购销合同、购料申请单等不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证不能作为原始凭证并据以记账。

（二）记账凭证记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按其经济业务的内容加以归类整理，作为登记账簿依据的会计凭证。会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行。

三、会计凭证的作用01记录经济业务，提供记账依据02明确经济责任，强化控制03监督经济活动，控制经济运行

02PART会计凭证的整理和审核

一、原始凭证的整理步骤1、按经济业务分大类（1）采购付款（销售单、发票、入库单、银行回单）（2）销售收款（销售单、发票、出库单、银行回单）（3）期间费用（报销单、发票、车票、银行回单）（4）其他日常业务（支票、借款单、银行回单、缴税单）（5）期末业务（各类计算表、计提表、摊销表）

2、按单笔业务分小类（1）按凭证大小排序粘贴（2）相同事项按序黏贴

从右至左粘贴（阶梯状、均匀）

按大小折叠

原始凭证的名称填制凭证的单位名称、填制人姓名接受凭证单位的名称填制凭证的日期经办人的签名或盖章经济业务内容，如数量、单价、金额二、原始凭证年末整理时需审核的注意事项1、原始凭证必须具备的内容：

2、外来原始凭证（如发票、收据等）从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码（或者身份证复印件）。必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，套印的税务部门或有关监制部门的专用章填制人员的签名或盖章

3、自制原始凭证（如入库单、领料单等）必须有经办单位负责人（或其指定的人员）和经办人签名或者盖章。4、凡需填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明;支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

5、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。6、销货退回（1）开具退货发票，必须有退货验收证明；（2）退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“开具红字发票通知单”，不得以退货发票代替收据。

7、职工因公借款的借据，须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。8、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。(复印件做附件，并注明原件存档处)

9、原始凭证发现错误或无法辨认的，不得涂改、挖补。未入账：应退回填制单位或填制人员补填或更正，更正处应当加盖开出单位的公章；发现有违反财经纪律和财会制度的，应拒绝受理；对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的，应扣留凭证，报告领导处理。已入账：不能抽出，应另外以正确原始凭证进行更正。

10、原始凭证不得外借其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，复制时，须有财务人员在场。向外单位提供的原始凭证复印件，应在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人共同签名或盖章。11、外来原始凭证如有遗失，需复印对方单位记账联并加盖对方单位公章，标明“此复印件与原件相符”并签名，并注明原始凭证编号金额和内容等，经单位领导人批准后，才能作原始凭证。

12、原始凭证：一般情况下，记账凭证必须附有原始凭证并注明。原始凭证的自然算（原始凭证汇总表应计算在内，原始凭证粘贴纸不应计算）。13、附在记账凭证之后的原始凭证，应折叠、粘贴整齐，对小于记账凭证的原始凭证（如：火车、汽车、飞机、轮船票等），要粘贴在与记账凭证一样大小的原始凭证粘贴单。

14、有收付款的原始凭证，在办理完收付款项后，必须加盖“收讫”、“付讫”戳记。

三、记账凭证年末审核要点1、记账凭证所附的原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数是否一致。2、记账凭证中应借、应贷账户名称是