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2025年注册会计师考试《会计》所得税会计模拟试题与解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最符合题意的答案）

1.甲公司2024年12月31日一项固定资产的账面价值为600万元，根据税法规定，其可税前扣除的折旧总额为700万元。假定不考虑其他因素，该固定资产在2024年12月31日产生的暂时性差异的金额为（）万元。

A.100

B.600

C.700

D.0

2.下列关于递延所得税负债的表述中，正确的是（）。

A.应纳税暂时性差异转回时，通常应增加转回期间的递延所得税负债

B.递延所得税负债的确认不需要考虑确认该负债是否会导致当期所得税费用增加

C.企业因确认递延所得税负债产生的利息费用，应计入当期损益

D.递延所得税负债的账面价值与其计税基础可能存在暂时性差异

3.甲公司2024年12月31日预计未来期间每年可自由支配的应纳税所得额为1000万元，预计从2026年起每年可自由支配的应纳税所得额为2000万元。2024年12月31日，甲公司因经营亏损产生可抵扣亏损500万元，该亏损预计可在10年内充分利用。假定适用的所得税税率为25%，甲公司应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.0

B.125

C.500

D.1000

4.下列交易或事项中，在确认相关资产或负债时，应确认递延所得税负债的是（）。

A.甲公司持有的交易性金融资产，期末公允价值上升

B.乙公司购入一项专利权，会计上按10年摊销，税法上按5年摊销

C.丙公司对一项固定资产计提了80万元的减值准备，税法规定不得税前扣除

D.丁公司以500万元的价格出售一项账面价值为400万元的无形资产

5.在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，下列各项中，不属于影响当期所得税费用因素的是（）。

A.会计利润与应纳税所得额之间的差额

B.递延所得税负债的当期发生额

C.递延所得税资产的当期转回额

D.以前期间确认的递延所得税负债在本期的转回

6.甲公司2024年12月31日因某项税收优惠，预计未来5年可获得共计200万元的税前扣除利益，但税法规定该利益在获得时不得税前扣除。甲公司预计未来5年的适用所得税税率稳定在25%。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.0

B.40

C.50

D.200

7.在合并财务报表中，编制合并递延所得税报表时，需要全额抵销的是（）。

A.内部交易产生的应纳税暂时性差异对应的递延所得税负债

B.内部交易产生的可抵扣暂时性差异对应的递延所得税资产

C.子公司因会计准则与母公司不同而产生的暂时性差异对应的递延所得税负债（或资产）

D.母公司个别报表中确认的递延所得税负债

8.甲公司2024年12月31日因某项固定资产的减值准备，确认了50万元的递延所得税资产。2025年12月31日，该固定资产价值回升，转回减值准备20万元。假定递延所得税资产转回时不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。

A.30

B.50

C.70

D.0

9.下列关于所得税费用列报的表述中，正确的是（）。

A.递延所得税资产和递延所得税负债的变动均计入所得税费用

B.当期所得税和递延所得税费用之和构成所得税费用总额

C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认均会直接影响所得税费用

D.因税率变动调整递延所得税资产或负债时，其影响应计入当期利润分配

10.甲公司2024年实现的会计利润为1000万元，在计算应纳税所得额时，因广告费超标扣除200万元，假定无其他纳税调整事项。甲公司2024年应交所得税为600万元。假定不考虑递延所得税资产/负债的变动，甲公司2024年应确认的所得税费用为（）万元。

A.600

B.620

C.580

D.640

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分）

1.下列关于暂时性差异的表述中，正确的有（）。

A.暂时性差异是指资产或负债的