2025年注册会计师考试《会计》所得税会计题型与模拟试题卷.docxVIP

2025年注册会计师考试《会计》所得税会计题型与模拟试题卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题给出的选项中选出一个最合适的答案。）

1.下列项目中，属于应纳税暂时性差异的是（）。

A.因会计准则与税法规定不同，导致某项固定资产的账面价值大于其计税基础。

B.因会计准则与税法规定不同，导致某项无形资产的账面价值小于其计税基础。

C.预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额，以抵扣可抵扣暂时性差异。

D.某项交易或事项，根据会计准则应计入当期损益，但按照税法规定需在未来期间确认。

2.甲公司于2024年12月31日购入一台管理用设备，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计上采用直线法计提折旧，税法规定采用加速折旧法计提折旧。2025年12月31日，该设备的账面价值为480万元（已提折旧120万元），计税基础为420万元（已提折旧180万元）。甲公司2025年度因该设备应确认的递延所得税负债余额为（）万元。（所得税税率为25%）

A.30

B.60

C.90

D.0

3.下列关于递延所得税资产确认的表述中，正确的是（）。

A.对于因资产减值产生的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产。

B.只有在确定未来期间能够产生足够的应纳税所得额时，才能确认递延所得税资产。

C.递延所得税资产的确认应以税法规定的扣除金额为限。

D.企业预计未来期间无法产生应纳税所得额时，无需确认递延所得税资产。

4.甲公司2024年12月31日资产负债表中，“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”账面价值为1000万元，计税基础为800万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表日应确认的递延所得税负债为（）万元。（所得税税率为25%）

A.100

B.50

C.200

D.0

5.下列关于所得税费用列报的表述中，正确的是（）。

A.当期所得税和递延所得税均应计入利润表中的“所得税费用”项目。

B.递延所得税资产的增加计入利润表中的“所得税费用”项目。

C.递延所得税负债的增加计入利润表中的“所得税费用”项目。

D.递延所得税的确认与计量不影响当期所得税的计算。

6.甲公司2024年度利润表中确认的所得税费用为200万元，其中当期所得税为150万元。递延所得税负债本期发生额为30万元，递延所得税资产本期转回20万元，本期转销递延所得税资产10万元。甲公司2024年度利润表中“递延所得税费用”项目的金额为（）万元。

A.10

B.20

C.50

D.40

7.甲公司2024年12月31日因某项预计负债确认的可抵扣暂时性差异为100万元。税法规定，该预计负债未来期间不得税前扣除。假定甲公司预计未来3年每年的税前利润均能够超过该预计负债的金额，甲公司2024年12月31日应确认的递延所得税资产为（）万元。（所得税税率为25%）

A.25

B.0

C.100

D.无法确定

8.下列关于企业合并中所得税会计处理的表述中，错误的是（）。

A.非同一控制下企业合并中，购买方应确认合并中产生的递延所得税负债。

B.同一控制下企业合并中，合并方应确认合并中产生的递延所得税负债或资产。

C.合并中产生的商誉，其初始确认金额不影响确认的递延所得税负债。

D.企业合并中产生的递延所得税，应计入合并当期损益。

9.甲公司2024年12月31日因某项固定资产减值准备确认损失200万元，导致该固定资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣暂时性差异，所得税税率为25%，且递延所得税资产无期初余额。甲公司2024年度利润表中“递延所得税收益”项目的金额为（）万元。

A.50

B.200

C.0

D.-50

10.下列关于所得税会计处理影响的表述中，正确的是（）。

A.确认递延所得税负债会增加当期所得税费用。

B.确认递延所得税资产会减少当期所得税费用。

C.所得税费用一定等于当期所得税与递延所得税之和。

D.所得税费用的确认与计量不受会计估计变更的影响。

二、多项选择题（本题型共10题，每题