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2025年税务师之税法一测试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）。

A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同

B.实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

C.法律优位原则的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上，效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的

D.以上选项都正确

答案：D

解析：税收公平主义强调税收负担应根据纳税人负担能力分配，能力相同税负相同，能力不同税负不同，A选项正确；实质课税原则就是要依据纳税人真实负担能力确定税负，而非仅看外观和形式，B选项正确；法律优位原则主要用于处理不同等级税法关系，效力低的税法与效力高的税法冲突时，效力低的税法无效，C选项正确，所以选D。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于生产应税产品

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D

解析：将自产货物用于非增值税应税项目，属于视同销售，但在营改增后，这种表述不太准确，不过从原理来说是视同销售。将购买的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售；将购买的货物用于生产应税产品，是正常的生产经营活动，不属于视同销售；将购买的货物无偿赠送他人，属于增值税视同销售行为，应计算销项税额，所以选D。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.7.8

C.18.2

D.8

答案：B

解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为5.2万元，当月应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-5.2=7.8（万元），所以选B。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石饰品

C.高档手表

D.木制一次性筷子

答案：B

解析：卷烟在生产和批发环节征收消费税；钻石饰品在零售环节征收消费税；高档手表在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税；木制一次性筷子在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，所以选B。

5.某烟厂2025年4月生产销售A牌卷烟10标准箱，每标准条调拨价格80元。已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。该烟厂当月应缴纳的消费税为（）元。

A.112000

B.113500

C.114500

D.115000

答案：B

解析：首先计算从价计征部分，1标准箱=250标准条，10标准箱共有10×250=2500标准条，销售额=2500×80=200000（元），从价计征消费税=200000×56%=112000（元）；从量计征消费税=10×150=1500（元），当月应缴纳的消费税=从价计征消费税+从量计征消费税=112000+1500=113500（元），所以选B。

6.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额

B.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同分为7%、5%、1%三档

C.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

D.以上选项都正确

答案：D

解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额（营改增后营业税已取消），A选项正确；其税率根据纳税人所在地不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（不在市区、县城或镇的）三档，B选项正确；对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，C选项正确，所以选D。

7.某企业2025年5月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.14.3

C.11.7

D.15.6

答案：B

解析：首先计算关税=关税完税价格×关税税率=100×10%=10（万元），组成计税价格=关税完税价格+关税=100+10=110（万元），进口环节应缴纳的增值税=组成计税价格×增值税税率=110×13%=14.3（万元），所以选B。

8.下列关