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财务分析基本方法

1.比较分析法

比较分析法是财务分析中最基本的方法之一，它是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。

按比较对象分类

与本企业历史比：即不同时期（210年）指标相比，也称“趋势分析”。例如，某企业连续5年的营业收入分别为1000万元、1200万元、1300万元、1500万元和1800万元。通过逐年对比，可以计算出每年的增长率，如第二年较第一年增长\((12001000)\div1000\times100\%=20\%\)。通过这种趋势分析，可以了解企业营业收入的增长趋势，判断企业在市场中的发展态势。

与同类企业比：即与行业平均数或竞争对手比较，也称“横向比较”。假设某企业的销售利润率为15%，而行业平均销售利润率为12%，这表明该企业在销售盈利方面优于行业平均水平。进一步分析可以探讨该企业的优势来源，如是否具有成本控制优势、产品定价优势等。

与计划预算比：即实际执行结果与计划指标比较，也称“预算差异分析”。某企业年初制定的年度利润目标为500万元，而实际实现利润480万元。通过对比可知，实际利润未达到计划目标，差异为\(500480=20\)万元。接下来需要分析未完成目标的原因，是销售收入未达标，还是成本费用超支等。

按比较内容分类

会计要素的总量比较：总量是指报表项目的总金额，例如总资产、净资产、净利润等。通过对不同企业或同一企业不同时期的会计要素总量进行比较，可以了解企业的规模大小和发展变化。比如，A企业总资产为5000万元，B企业总资产为3000万元，说明A企业规模相对较大。若A企业上一年总资产为4500万元，则表明该企业在这一年实现了资产的增长。

结构百分比比较：把资产负债表、利润表等报表中各项目的金额转化为百分比，分析各项目的相对重要性以及各项目之间的比例关系。以利润表为例，某企业营业收入为1000万元，营业成本为600万元，营业税金及附加为50万元，销售费用为100万元，管理费用为150万元，财务费用为30万元，净利润为70万元。则营业成本占营业收入的比例为\(600\div1000\times100\%=60\%\)，销售费用占比为\(100\div1000\times100\%=10\%\)等。通过结构百分比分析，可以发现企业成本费用的构成是否合理，是否存在需要调整的项目。

财务比率比较：财务比率是各会计要素之间的数量关系，反映了企业的财务状况和经营成果。例如流动比率（流动资产÷流动负债），用于衡量企业的短期偿债能力。一般认为，流动比率在2左右比较合适。若某企业流动比率为1.5，说明该企业短期偿债能力可能相对较弱，需要进一步分析流动资产的构成和质量，以及流动负债的到期情况。

2.比率分析法

比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。比率指标的类型主要有构成比率、效率比率和相关比率三类。

构成比率

构成比率又称结构比率，它是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。其计算公式为：构成比率=某个组成部分数值÷总体数值×100%。例如，在资产负债表中，流动资产占总资产的比率可以反映企业资产的流动性。假设企业总资产为8000万元，流动资产为3000万元，则流动资产占总资产的构成比率为\(3000\div8000\times100\%=37.5\%\)。通过分析构成比率的变化，可以了解企业资产结构的调整情况。

效率比率

效率比率是某项经济活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。例如，成本利润率（净利润÷成本费用总额×100%），它表明每付出一元成本费用可获得的利润。某企业净利润为200万元，成本费用总额为1600万元，则成本利润率为\(200\div1600\times100\%=12.5\%\)。通过对效率比率的分析，可以考察企业经营管理效率的高低，如是否存在成本浪费等问题。

相关比率

相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。例如，资产负债率（负债总额÷资产总额×100%），它反映了企业的长期偿债能力。若企业负债总额为4000万元，资产总额为8000万元，则资产负债率为\(4000\div8000\times100\%=50\%\)。通过分析相关比率，可以了解企业各方面的财务关系和经营状况。

3.因素分析法

因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。

连环替代法

连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常为实际值）替代基准值（通常为标准值