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2025年税务师之涉税服务实务试题及答案

单项选择题

1.下列关于税务师事务所质量控制的表述，不正确的是（）。

A.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人对质量控制制度的制定与监督执行承担责任

B.税务师事务所的管理层不仅是质量控制制度的制定者，而且是质量控制的执行和监督者

C.税务师事务所应每两年至少一次向社会公告其质量控制制度的执行情况

D.税务师事务所应当制定意见分歧解决制度，以解决项目组成员之间、项目组与业务质量监控人员之间产生的意见分歧

答案：C

分析：税务师事务所应每年至少一次向社会公告其质量控制制度的执行情况。

2.下列各项中，不属于税收立法权的是（）。

A.税法制定权

B.税法审议权

C.税法解释权

D.税法表决权

答案：C

分析：税收立法权包括税法制定权、审议权、表决权和公布权。税法解释权属于税收管理权。

3.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税收入100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税5.2万元。当月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，注明价款0.2万元，增值税0.026万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.8.8

B.8.774

C.13

D.12.974

答案：B

分析：应纳税额=100×13%5.2（0.2+0.026）=8.774（万元），初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。

4.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，不正确的是（）。

A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天

B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天

C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

答案：无（本题表述均正确）

分析：ABCD选项关于消费税纳税义务发生时间的表述均符合规定。

5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。

A.企业为投资者支付的商业保险费

B.企业按规定为职工缴纳的基本社会保险费

C.企业赞助支出

D.企业发生的职工教育经费支出

答案：B

分析：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除，A错误；赞助支出不得扣除，C错误；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，D错误。

多项选择题

1.下列属于税务师执业风险影响因素的有（）。

A.税务师的职业道德水平

B.委托人的纳税意识

C.税务师事务所的质量控制体系

D.税务师的专业胜任能力

E.税务机关的执法力度

答案：ABCD

分析：税务师执业风险影响因素包括税务师自身因素（职业道德水平、专业胜任能力）、委托人因素（纳税意识等）、税务师事务所因素（质量控制体系）。税务机关执法力度不属于执业风险影响因素。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将外购的货物分配给股东

E.将委托加工收回的货物用于连续生产应税消费品

答案：ACD

分析：将外购的货物用于个人消费，不视同销售，B错误；将委托加工收回的货物用于连续生产应税消费品，属于正常生产经营，不属于视同销售，E错误。

3.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。

A.企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税

B.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

D.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

E.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按70%计入收入总额

答案：ABCD

分析：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额，E错误。

4.下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的有（）。

A.纳税人实际缴纳的增值税税额

B.纳税人实际缴纳的消费税税额

C.纳税人被查补的增值税税额

D.纳税人因欠缴增值税而加收的滞纳金

E.纳税人进口货物缴纳的增值税税额

答案：ABC

分析：城市维护建设税计税依据是纳税