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企业内部审计实施工作手册

前言

本手册旨在为企业内部审计人员提供一套系统、规范且具有实操性的工作指引，以确保内部审计工作的质量与效率，促进审计目标的实现。内部审计作为企业治理的关键环节，通过独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值并改善组织的运营。全体审计人员在执行审计任务时，均应遵循本手册的要求，并结合具体审计项目的特点灵活运用。

本手册适用于企业内部审计部门及所有参与内部审计项目的人员。

一、内部审计基本原则

内部审计工作应严格遵循以下基本原则，确保审计过程的公正性、审计结果的可靠性，并维护内部审计的职业声誉：

1.独立性原则：审计人员应保持组织上和精神上的独立，不受任何可能影响其客观判断的因素干扰。审计部门的设置应确保其在企业内具有足够的权威性和独立性。

2.客观性原则：审计工作的计划、实施、报告等各个环节均应以事实为依据，审计判断和结论应基于充分、适当的审计证据，避免主观臆断。

3.专业胜任能力原则：审计人员应具备完成审计工作所必需的专业知识、技能和经验，并持续保持和提升专业胜任能力。

4.保密性原则：审计人员应对在审计过程中获取的所有信息严格保密，非经授权不得向任何第三方泄露，法律法规另有规定的除外。

5.职业审慎性原则：审计人员在执行审计工作时，应保持合理的职业谨慎，充分关注可能存在的重大错报、舞弊或违规行为。

二、审计项目准备与计划阶段

充分的准备与周密的计划是审计项目成功的基石。本阶段的核心目标是明确审计方向、范围和重点，为后续审计实施奠定坚实基础。

（一）审计立项

审计部门应根据企业发展战略、年度经营目标、风险管理状况、以往审计结果以及管理层关注重点等因素，制定年度审计计划。具体审计项目的立项通常来源于：

*年度审计计划的安排；

*管理层临时交办的审计任务；

*风险评估结果显示的高风险领域；

*内部控制自我评估中发现的重大缺陷。

审计立项需经过适当的审批程序。

（二）审前调查

在确定审计项目后，审计组应开展审前调查，以充分了解被审计单位或业务领域的基本情况，识别潜在风险，为制定审计方案提供依据。审前调查可采用以下方式：

*查阅被审计单位的规章制度、业务流程文件、前期审计报告、财务报表、经营分析报告等资料；

*与被审计单位相关负责人及关键岗位人员进行初步访谈；

*了解被审计单位的组织架构、业务特点、管理模式及行业背景；

*评估被审计单位内部控制的初步设计与运行情况。

（三）审计方案制定

基于审前调查的结果，审计组应制定详细的审计方案。审计方案是指导审计实施的行动指南，应包括以下主要内容：

*审计目标：明确本次审计希望达成的具体目标，例如评价内部控制的有效性、确认财务数据的真实性、识别经营风险等。

*审计范围：界定审计所涉及的业务领域、时间跨度、部门及相关人员等。

*审计重点：根据风险评估结果，确定审计应关注的关键环节和高风险领域。

*审计方法与程序：针对不同的审计内容，选择适当的审计方法（如检查、观察、询问、函证、重新计算、分析程序等）和具体的审计步骤。

*审计时间安排：规划审计项目的总体时间进度及各阶段的时间节点。

*审计组成员及分工：明确审计组组长、成员及其各自的职责与分工。

*预计的审计风险及应对措施。

审计方案需经审计部门负责人审批后执行。

（四）审计小组组建与任务分配

根据审计项目的性质、规模和复杂程度，组建合适的审计小组。审计组长负责整体项目的规划、协调与质量控制。明确各成员的任务分工，确保责任到人。

（五）审计通知书下发

审计实施前，应向被审计单位下发审计通知书。通知书应至少包含以下内容：

*审计项目名称；

*审计依据；

*审计目标与范围；

*审计时间安排；

*审计组成员；

*被审计单位应提供的资料清单及配合要求；

*审计部门的联系方式。

审计通知书一般应在审计实施前提前送达被审计单位，特殊情况下可在实施时当场送达。

（六）审前资料准备

审计组应根据审计方案的要求，提前准备必要的审计工作底稿模板、相关法规政策文件、行业标准等，并督促被审计单位按要求准备相关资料。

三、审计实施阶段

审计实施阶段是审计工作的核心环节，通过运用适当的审计方法和程序，收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论。

（一）进点会谈

审计组进驻被审计单位后，应召开进点会谈。参会人员通常包括审计组全体成员、被审计单位负责人及相关部门负责人。会谈目的是：

*向被审计单位说明审计的目的、范围、程序、时间安排及双方的权利义务；

*听取被审计单位关于其业务概况、经营管理情况及内部控制建设的介绍；

*建立良好的沟通协调机制，争取被审计单位的理解与配合。

（二）内部控制测试与