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信永中和笔试题库及答案

一、会计专业知识（单选）

企业销售商品时附带安装服务，且安装服务是商品销售的重要组成部分，下列关于收入确认的说法正确的是（）

A.商品发出时确认全部收入

B.安装完成且客户验收合格后确认全部收入

C.分别确认商品销售收入和安装服务收入

D.按商品和安装服务的公允价值比例分期确认收入

答案：B。解析：当安装服务是商品销售的重要组成部分时，表明商品控制权转移需以安装完成为前提，需在安装完成且客户验收合格，商品控制权完全转移时确认全部收入，符合《企业会计准则第14号——收入》中“控制权转移”的核心判断原则。

企业采用融资租赁方式租入固定资产，下列关于初始入账价值的确定依据是（）

A.租赁资产的公允价值

B.租赁付款额的现值

C.租赁付款额与初始直接费用之和

D.租赁资产公允价值与租赁付款额现值两者中的较低者，加上初始直接费用

答案：D。解析：根据《企业会计准则第21号——租赁》，承租人租入固定资产初始入账价值=租赁资产公允价值与租赁付款额现值两者中的较低者+承租人发生的初始直接费用（如手续费、律师费等），需同时考虑公允价值与现值的谨慎性原则，及初始直接费用的资本化属性。

二、审计专业知识（多选）

注册会计师在确定审计重要性水平时，需考虑的因素有（）

A.被审计单位的行业性质及业务规模

B.财务报表使用者的决策需求

C.前期审计中识别出的错报金额及性质

D.被审计单位管理层的诚信水平

答案：ABC。解析：重要性水平的确定需结合被审计单位具体情况（行业、规模）、报表使用者需求（如投资者关注利润、债权人关注偿债能力）及前期错报情况（参考历史错报调整判断基准）；管理层诚信水平影响审计风险评估，而非直接影响重要性水平计算。

下列关于函证程序的说法中，正确的有（）

A.函证银行存款时，需对所有银行账户（包括零余额账户）进行函证

B.函证应收账款时，可选择大额客户、关联方客户及账龄较长的客户优先函证

C.若函证结果与账面记录存在差异，需直接认定为错报

D.函证过程中，注册会计师需对函证的发出和收回进行全程控制

答案：ABD。解析：函证银行存款需覆盖所有账户（含零余额、已销户），避免遗漏关联方资金往来；应收账款函证需优先选择风险较高的账户（大额、关联方、长账龄）；函证差异需先调查原因（如未达账项、记账错误），不能直接认定错报；函证全程控制（如亲自发函、收回后核对信封）是保证函证可靠性的关键。

三、税法专业知识（判断）

企业发生的研发费用，无论是否形成无形资产，均可以按照实际发生额的100%在企业所得税税前加计扣除。（）

答案：错误。解析：根据现行企业所得税政策，制造业企业研发费用加计扣除比例为100%（形成无形资产的按无形资产成本200%摊销）；非制造业企业（除烟草、住宿餐饮等行业）研发费用加计扣除比例为75%（形成无形资产的按175%摊销），并非所有企业均适用100%比例。

增值税一般纳税人销售自产的建筑用砂、土、石料，可选择按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税。（）

答案：正确。解析：根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》，一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择简易计税方法，按3%征收率缴纳增值税，体现对建筑行业的政策支持。

四、职业素养与实务应用（简答）

在审计项目中，若发现被审计单位管理层存在刻意隐瞒关联方交易的情况，注册会计师应采取哪些应对措施？

答案：（1）首先扩大关联方识别范围，通过查阅股东会/董事会决议、合同台账、银行流水等资料，确认是否存在其他未披露的关联方及交易；（2）对已发现的关联方交易，详细核查交易定价依据（如是否公允、是否符合独立交易原则）、交易实质（是否存在虚构交易转移利润）；（3）与治理层（如监事会、独立董事）直接沟通，说明管理层隐瞒行为的性质及潜在风险；（4）评估隐瞒行为对审计范围的影响，若管理层拒绝提供必要资料，考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告；（5）记录上述过程及证据，形成审计工作底稿，确保应对措施可追溯。

简述企业确认收入时，如何判断“客户取得相关商品控制权”？

答案：根据《企业会计准则第14号——收入》，需同时满足以下5个条件：（1）企业享有现时收款权利，即客户有义务支付对价；（2）企业已将商品的法定所有权转移给客户（如已过户、交付提单）；（3）企业已将商品实物转移给客户（或客户已占有商品，如委托代销中客户已实际销售）；（4）客户已接受该商品（如验收合格，无退货权或退货期已满）；（5）企业已丧失对商品的控制权（如无法再主导商品的使用、获取剩余利益）。需结合具体业务场景