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2018年《注会税法》真题试卷

一、单项选择题（本题共20小题，每小题1分，共20分）

1.以下关于增值税的说法，错误的是（）

A.增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税

B.增值税的基本税率为16%

C.增值税的征收范围包括生产、批发、零售和进口环节

D.增值税一般纳税人和小规模纳税人适用的税率是相同的

答案：D

解析：增值税一般纳税人和小规模纳税人适用的税率是不同的。一般纳税人适用的是16%、10%、6%等税率，而小规模纳税人适用的是3%的征收率。

2.以下关于消费税的说法，正确的是（）

A.消费税是一种直接税

B.消费税的计税依据是销售额

C.消费税的征收范围包括生产、批发、零售和进口环节

D.消费税的税率分为比例税率和定额税率

答案：D

解析：消费税是一种间接税，计税依据是销售额或者销售数量。消费税的征收范围主要针对特定的消费品，如烟、酒、高档化妆品等。税率分为比例税率和定额税率。

二、多项选择题（本题共20小题，每小题2分，共40分）

1.以下关于企业所得税的说法，正确的有（）

A.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体等

B.企业所得税的计税依据是企业的所得额

C.企业所得税的税率为25%

D.企业所得税的税收优惠包括减免税、加速折旧等

答案：ABCD

解析：企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体等。企业所得税的计税依据是企业的所得额，税率为25%。企业所得税的税收优惠包括减免税、加速折旧等。

2.以下关于个人所得税的说法，正确的有（）

A.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业等

B.个人所得税的计税依据是个人所得额

C.个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率

D.个人所得税的税收优惠包括减免税、专项扣除等

答案：ABCD

解析：个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业等。个人所得税的计税依据是个人所得额，税率分为比例税率和超额累进税率。个人所得税的税收优惠包括减免税、专项扣除等。

三、案例分析题（本题共4小题，每小题10分，共40分）

1.甲公司为一家生产型企业，2018年度实现销售收入1000万元，销售成本600万元，销售税金及附加50万元，管理费用100万元，财务费用20万元，投资收益10万元。假设甲公司无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%。请计算甲公司2018年度的企业所得税税额。

答案：甲公司2018年度的企业所得税税额为：

应纳税所得额=销售收入-销售成本-销售税金及附加-管理费用-财务费用+投资收益

=1000-600-50-100-20+10

=240（万元）

企业所得税税额=应纳税所得额×企业所得税税率

=240×25%

=60（万元）

解析：根据企业所得税的计算公式，首先计算应纳税所得额，然后乘以企业所得税税率得到企业所得税税额。

2.乙公司为一家销售型企业，2018年度实现销售收入200万元，销售成本150万元，销售税金及附加10万元，管理费用20万元，财务费用5万元。假设乙公司是小规模纳税人，适用3%的征收率。请计算乙公司2018年度的增值税税额。

答案：乙公司2018年度的增值税税额为：

应纳税销售额=销售收入-销售成本

=200-150

=50（万元）

增值税税额=应纳税销售额×征收率

=50×3%

=1.5（万元）

解析：根据小规模纳税人的增值税计算公式，首先计算应纳税销售额，然后乘以征收率得到增值税税额。

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