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2025年财会类注册会计师税法-税法参考题库含答案解析

一、单选题（共35题）

1.

根据《企业所得税法实施条例》，下列项目中，属于免税收入的是？

【选项】A.国债利息收入B.生产经营所得C.股息、红利等权益性投资收益D.转让财产所得

【参考答案】A

【解析】国债利息收入属于企业所得税法规定的免税收入，根据《企业所得税法实施条例》第二十六条明确列举。B选项的生产经营所得为应税收入；C选项的股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应按规定缴纳企业所得税；D选项的转让财产所得为应税收入。

2.

某企业2024年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额为？

【选项】A.40万元B.50万元C.60万元D.75万元

【参考答案】B

【解析】根据企业所得税法规定，企业应纳税所得额为200万元，适用税率25%，则应纳企业所得税税额=200×25%=50万元。

3.

个体工商户的生产经营所得，适用税率采用？

【选项】A.统一比例税率B.五级超额累进税率C.五级固定税率D.比例税率与累进税率结合

【参考答案】B

【解析】根据《个人所得税法实施条例》，个体工商户的生产经营所得适用五级超额累进税率，税率为5%至35%。

4.

下列项目中，不计入个人所得税应纳税所得额的是？

【选项】A.稿酬所得B.财产租赁所得C.超额扣除的捐赠支出D.利息所得

【参考答案】C

【解析】根据个人所得税法规定，捐赠支出超过应纳税所得额30%的部分，不得扣除，计入应纳税所得额的部分允许扣除，因此超额扣除的捐赠支出不计入应纳税所得额。

5.

根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为？

【选项】A.13%B.9%C.6%D.3%

【参考答案】D

【解析】根据增值税法规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，一般纳税人适用13%、9%、6%等税率。

6.

下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是？

【选项】A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.将购进货物用于简易计税项目

【参考答案】D

【解析】根据增值税法规定，将自产货物用于集体福利、对外投资、分配给股东等行为均属于视同销售，而将购进货物用于简易计税项目不属于视同销售。

7.

企业将自产货物无偿赠送其他单位或个人，增值税处理上应视同销售，其销售额的确定方法为？

【选项】A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按纳税人当期同类货物的平均销售价格确定C.按组成计税价格确定D.按市场评估价格确定

【参考答案】C

【解析】根据增值税法规定，视同销售货物的销售额按组成计税价格确定，计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。

8.

某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为10万元，该原材料用于生产应税消费品，该纳税人当期销项税额为20万元，其当期应纳增值税税额为？

【选项】A.10万元B.20万元C.30万元D.0万元

【参考答案】A

【解析】根据增值税法规定，购进原材料用于生产应税消费品，进项税额可以抵扣，当期应纳增值税税额=销项税额-进项税额=20-10=10万元。

9.

根据《消费税暂行条例》，下列商品中，不属于消费税征收范围的是？

【选项】A.烟草B.酒精C.化妆品D.木制一次性筷子

【参考答案】B

【解析】根据消费税法规定，消费税征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等，酒精不属于消费税征收范围。

10.

某白酒生产企业销售白酒，同时收取包装物押金，已知白酒消费税税率为20%，包装物押金在收取时未超过12个月，则该押金在会计处理上应？

【选项】A.确认为应税收入B.确认为免税收入C.于取得时并入销售额计算消费税D.于逾期时并入销售额计算消费税

【参考答案】D

【解析】根据消费税法规定，包装物押金在收取时未超过12个月的，不计入销售额计算消费税，但于逾期时或超过12个月时，应并入销售额计算消费税。

11.

根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业资产的税务处理说法正确的是？

【选项】A.固定资产因改建支出增加计税基础，但不得扣除改建期间的折旧

B.无形资产使用寿命无法确定的，不得计算摊销费用

C.存货的跌价准备可以税前扣除

D.长期待摊费用未摊销完的部分可以税前扣除

【参考答案】D

【解析】A项，固定资产改建支出增加计税基础，改建期间的折旧可以税前扣除