电大企业内部控制基本规范教学案例.docVIP

公司内部控制基本规范

(财政部、证监会、审计署、银监会、保监会6月2８曰联合公布）

第一章总则

第一条为了加强和规范公司内部控制，提高公司经营管理水平和风险防范能力,促进公司可连续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其余关于法律法规,制订本规范.

第二条本规范适合用于中华人民共和国境内设立的大中型公司.

小公司和其余单位可以参考本规范建立与实施内部控制.

大中型公司和小公司的划分原则依照国家关于规定执行。

第三条本规范所称内部控制，是由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程.

内部控制的目标是合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果,促进公司实现发展战略。

第四条公司建立与实施内部控制,应该遵照以下原则：

(一）全方面性原则.内部控制应该贯通决议、执行和监督全过程,覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。

(二）重要性原则。内部控制应该在全方面控制的基础上，关重视要业务事项和高风险领域。

(三）制衡性原则。内部控制应该在治理结构、机构设立及权责分派、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。

(四)适应性原则.内部控制应该与公司经营规模、业务范围、竞争情况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。

(五)成本效益原则。内部控制应该权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实既有效控制。

第五条公司建立与实施有效的内部控制,应该包含以下要素:

(一)内部环境。内部环境是公司实施内部控制的基础，通常包含治理结构、机构设立及权责分派、内部审计、人力资源政策、公司文化等.

(二)风险评估。风险评估是公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理拟定风险应对策略。

（三)控制活动．控制活动是公司依照风险评估成果,采取相应的控制方法,将风险控制在可承受度之内。

（四)信息与沟通.信息与沟通是公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,保证信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。

(五)内部监督.内部监督是公司对内部控制建立与实施情况进行监督检验，评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷，应该及时加以改善。

第六条公司应该依照关于法律法规、本规范及其配套措施,制订本公司的内部控制制度并组织实施.

第七条公司应该运用信息技术加强内部控制,建立与经营管理相适应的信息系统,促进内部控制流程与信息系统的有机结合,实现对业务和事项的自动控制，降低或消除人为操纵因素.

第八条公司应该建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考核体系,促进内部控制的有效实施.

第九条国务院关于部门可以依照法律法规、本规范及其配套措施,明确贯彻实施本规范的具体规定,对公司建立与实施内部控制的情况进行监督检验.

第十条接受公司委托从事内部控制审计的会计师事务所，应该依照本规范及其配套措施和相关执业准则，对公司内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应该对刊登的内部控制审计意见负责。

为公司内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一公司提供内部控制审计服务。

第二章内部环境

第十一条公司应该依照国家关于法律法规和公司章程,建立规范的公司治理结构和议事规则,明确决议、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。

股东（大）会享受法律法规和公司章程规定的合法权利，依法行使公司经营方针、筹资、投资、利润分派等重大事项的表决权.

董事会对股东(大）会负责,依法行使公司的经营决议权。

监事会对股东（大)会负责,监督公司董事、经理和其余高级管理人员依法履行职责。

经理层负责组织实施股东(大）会、董事会决议事项，主持公司的生产经营管理工作。

第十二条董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导公司内部控制的平常运营。

公司应该成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及平常工作。

第十三条公司应该在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查公司内部控制,监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其余相关事宜等。

审计委员会负责人应该具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

第十四条公司应该结合业务特点和内部控制规定设立内部机构，明确职责权限,将权利与责任贯彻到各责任单位。

公司应该经过编制内部管理手册,使全体员工