国有企业内控制度实施细则.docxVIP

国有企业内控制度实施细则

第一章总则

第一条目的

为加强国有企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，根据国家有关法律法规和企业实际情况，制定本实施细则。

第二条适用范围

本细则适用于国有企业及其所属各部门、各分支机构、各子公司。

第三条基本原则

内部控制应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。全面性要求内部控制覆盖企业所有业务和事项；重要性要求关注重要业务和高风险领域；制衡性要求确保不相容职务相互分离、相互制约和相互监督；适应性要求与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应；成本效益要求权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

第二章内部环境

第四条治理结构

企业应当建立健全法人治理结构，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

第五条机构设置与权责分配

企业应当根据经营目标、职能划分和管理要求，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。同时，应当编制内部管理手册，使全体员工了解和掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

第六条内部审计

企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当对内部控制的有效性进行监督检查，对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

第七条人力资源政策

企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的聘用、培训、辞退与辞职；员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度等。同时，应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

第八条企业文化

企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风，带动影响整个团队，共同营造积极向上的企业文化氛围。

第三章风险评估

第九条风险识别

企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险识别。风险识别应当涵盖企业所有业务和事项，包括战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等。企业可以采用问卷调查、访谈、研讨会、情景分析、流程图等方法进行风险识别。

第十条风险分析

企业应当在风险识别的基础上，对识别出的风险进行分析，包括风险发生的可能性和影响程度。风险分析可以采用定性与定量相结合的方法，如敏感性分析、压力测试、情景分析等。通过风险分析，确定风险的重要性水平，为风险应对策略的制定提供依据。

第十一条风险应对

企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，选择风险应对策略。风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。企业应当根据不同的风险类型和风险程度，选择合适的风险应对策略，并制定相应的风险应对措施。

第四章控制活动

第十二条不相容职务分离控制

企业应当全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。不相容职务通常包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。

第十三条授权审批控制

企业应当根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权；特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。企业应当严格控制特别授权，严禁未经授权的机构或人员办理重大业务和事项。

第十四条会计系统控制

企业应当严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。

第十五条财产保护控制

企业应当建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产，对重要财产应当进行投保，以防范和控制财产损失风险。

第十六条预算控制

企业应当实施全面预算管理制度，明确各责