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注会课件教学课件

会计部分

1.存货

题目：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月1日，甲公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。另支付运输费0.5万元，取得运输业增值税专用发票，运输费增值税税率为9%。材料已验收入库，款项均已支付。该批原材料的入账价值是多少？

答案：原材料入账价值=50+0.5=50.5（万元）。

分析：增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本，运输费0.5万元是使存货达到预定可使用状态的合理支出，应计入成本。

2.题目：乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年12月31日，库存A产品的成本为80万元，其可变现净值为75万元。此前，A产品未计提过存货跌价准备。则乙公司应计提的存货跌价准备金额为多少？

答案：应计提存货跌价准备金额=8075=5（万元）。

分析：当存货成本高于可变现净值时，应按两者差额计提存货跌价准备。

3.固定资产

题目：丙公司2023年1月1日购入一台不需要安装的设备，价款为300万元，增值税税额为39万元，另支付运杂费5万元，专业人员服务费3万元。设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。则该设备2023年应计提的折旧额为多少？

答案：设备入账价值=300+5+3=308（万元），2023年应计提折旧额=(30810)÷5=59.6（万元）。

分析：购入设备的增值税可以抵扣，不计入成本，运杂费和专业人员服务费应计入设备成本，年限平均法下年折旧额=（固定资产原值预计净残值）÷预计使用年限。

4.题目：丁公司对一项固定资产进行更新改造。该固定资产原价为200万元，已计提折旧100万元，改造过程中发生支出50万元，被替换部分的账面价值为20万元。则改造后固定资产的入账价值为多少？

答案：改造后固定资产入账价值=(200100)+5020=130（万元）。

分析：更新改造时，先将固定资产账面价值转入在建工程，改造支出增加在建工程成本，被替换部分账面价值应从在建工程成本中扣除。

5.无形资产

题目：戊公司自行研究开发一项无形资产，研究阶段发生支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出为50万元，不符合资本化条件的支出为10万元。开发完成后，该无形资产达到预定用途。则该无形资产的入账价值为多少？

答案：无形资产入账价值为50万元。

分析：研究阶段支出全部费用化，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化。

6.题目：己公司购入一项专利权，入账价值为120万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。则该专利权每月应摊销的金额为多少？

答案：每月摊销金额=120÷10÷12=1（万元）。

分析：直线法下年摊销额=无形资产原值÷预计使用年限，再除以12得到每月摊销额。

审计部分

7.审计目标

题目：注册会计师在对被审计单位销售交易进行审计时，关注到销售发票上的金额与销售合同约定的金额不一致。这主要涉及到销售交易的哪个审计目标？

答案：准确性目标。

分析：准确性目标关注的是交易的金额记录是否正确，销售发票金额与合同金额不一致影响了销售交易金额记录的准确性。

8.题目：注册会计师检查被审计单位的固定资产明细账，发现一笔固定资产在资产负债表日已处置，但仍在账面上记录。这主要违背了固定资产的哪个认定？

答案：存在认定。

分析：存在认定要求资产、负债和所有者权益是真实存在的，已处置的固定资产不应再在账面上记录，违背了存在认定。

9.审计证据

题目：注册会计师从被审计单位外部独立的第三方获取的应收账款询证函回函，属于哪种类型的审计证据？

答案：外部证据。

分析：外部证据是从被审计单位以外的其他单位或个人获取的审计证据，应收账款询证函回函由外部第三方提供，属于外部证据。

10.题目：注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘时，亲自对存货进行的计数记录，属于哪种审计证据？

答案：实物证据和注册会计师自己获取的证据。

分析：监盘存货的计数记录能证明存货的实物存在，属于实物证据，同时是注册会计师亲自获取的，也属于注册会计师自己获取的证据。

11.审计程序

题目：注册会计师对被审计单位的银行存款日记账与银行对账单进行核对，这属于哪种审计程序？

答案：重新核对（也可归为核对程序）。

分析：通过将银行存款日记账与银行对账单进行核对，检查两者记录是否一致，属于重新核对的审计