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医共体财务审计监督制度

第一章总则

第一条为规范医共体财务审计监督工作，强化财务管理，保障资产安全，提高资金使用效益，促进医共体健康有序发展，根据《中华人民共和国审计法》《医疗机构财务会计内部控制规定》等法律法规，结合本医共体实际，制定本制度。

第二条本制度适用于医共体所属各成员单位（包括核心医院、乡镇卫生院、社区卫生服务中心等）的财务收支、经济活动、内部控制及风险管理等审计监督工作。

第三条财务审计监督工作遵循独立、客观、公正、依法、保密的原则，以事实为依据，以法律法规为准绳，维护医共体整体利益。

第四条医共体财务审计监督的目标是：

（一）监督财务收支的真实性、合法性和效益性；

（二）检查内部控制制度的健全性和有效性；

（三）防范财务风险和廉政风险；

（四）促进资源合理配置和资金使用效益提升；

（五）保障医共体资产安全完整。

第二章审计机构与职责

第五条医共体设立审计委员会，作为审计监督工作的决策机构，由医共体负责人、财务部门、纪检监察部门及各成员单位代表组成。审计委员会的主要职责：

（一）审议审计工作规划、年度审计计划；

（二）审批重大审计项目方案；

（三）听取审计工作报告，研究解决审计中发现的重大问题；

（四）督促审计整改措施的落实；

（五）协调审计工作与其他部门的关系。

第六条医共体设立审计部，作为专职审计监督机构，在审计委员会领导下开展工作，独立行使审计监督权，对审计委员会负责。审计部人员编制不少于3人，应具备审计、财务、医疗管理等专业知识，其中至少1人持有注册会计师或审计师资格证书。

第七条审计部主要职责：

（一）制定并实施审计工作规划和年度审计计划；

（二）组织开展财务收支审计、预算执行审计、资产审计、工程项目审计、采购审计等；

（三）检查各成员单位内部控制制度的建立和执行情况；

（四）对医共体重大经济决策的合规性、效益性进行审计评价；

（五）受理有关财务违规行为的举报，并进行调查核实；

（六）出具审计报告，提出审计建议，跟踪审计整改情况；

（七）建立审计档案，管理审计资料；

（八）组织开展审计业务培训，提升审计人员专业能力。

第八条各成员单位应设立专职或兼职审计联络员，负责配合审计部开展工作，传达审计要求，反馈整改情况。

第三章审计范围与内容

第九条财务收支审计

（一）检查收入的真实性、完整性和合规性，包括医疗收入、药品收入、财政补助收入、社会捐赠收入等；

（二）审查支出的合法性、合理性和效益性，包括人员经费、公用经费、药品采购支出、设备购置支出、基建支出等；

（三）核实往来款项的真实性、合法性，清理长期挂账款项；

（四）检查货币资金管理情况，包括现金、银行存款的对账、盘点及内部控制执行情况。

第十条预算执行审计

（一）审查预算编制的科学性、合理性和合规性；

（二）检查预算执行进度，分析预算差异及原因；

（三）评价预算调整的合规性；

（四）考核预算执行结果，评估预算目标的实现程度。

第十一条资产审计

（一）固定资产审计：检查固定资产的购置、验收、登记、使用、维护、处置等环节的管理情况，核实账实是否相符，资产处置是否合规；

（二）无形资产审计：审查无形资产的取得、摊销、转让等情况；

（三）存货审计：检查药品、耗材等存货的采购、验收、保管、领用、盘点等管理制度执行情况；

（四）对外投资审计：核实投资项目的决策程序、收益情况及风险控制措施。

第十二条工程项目审计

（一）前期审计：审查项目立项、可行性研究、招投标程序、合同签订等环节的合规性；

（二）过程审计：检查工程进度、工程款支付、工程变更、监理履职等情况；

（三）竣工决算审计：审核工程决算的真实性、准确性，审查工程成本构成及分摊情况，评价项目投资效益。

第十三条采购审计

（一）检查药品、耗材、设备、办公用品等采购活动的招投标程序、采购合同、价格确定、验收付款等环节的合规性；

（二）审查采购计划与实际需求的匹配性，防止盲目采购和资源浪费；

（三）评估采购内部控制制度的有效性，防范采购风险。

第十四条内部控制审计

（一）审查财务管理制度、会计核算制度、授权审批制度等内部控制制度的健全性；

（二）测试内部控制制度的执行有效性，识别控制缺陷；

（三）评价风险管理机制的建立和运行情况，提出改进建议。

第十五条专项审计

（一）根据审计委员会要求，对特定事项开展专项审计，如医保资金使用情况、科研经费管理情况、扶贫资金使用情况等；

（二）对成员单位负责人任期经济责任进行审计，评价其在任职期间的经济责任履行情况。

第四章审计程序

第十六条审计计划阶段

（一）审计部根据医共体年度工作重点和风险评估结果，编制年度审计计划，报审计委员会审批；

（二）根据批准的审计计划，确定审计项目，组成审计组，指定审计组长；

（三）审计组制定审计方案，明确审计目标