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企业增值税票据管理规范

一、总则

（一）目的与依据

为加强企业增值税票据管理，规范票据的领购、开具、取得、保管、传递和核销等行为，防范税务风险，确保企业合法合规经营，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》等相关法律法规，结合本企业实际情况，制定本规范。

（二）适用范围

本规范适用于企业及所属各部门、分支机构在生产经营过程中涉及的所有增值税票据管理活动。增值税票据主要包括增值税专用发票、增值税普通发票以及其他符合税务规定的增值税扣税凭证。

（三）基本原则

1.合法合规原则：票据管理活动必须严格遵守国家税收法律法规及地方税务机关的相关规定。

2.真实有效原则：票据所反映的经济业务必须真实发生，票面信息必须准确、完整、有效。

3.安全规范原则：建立健全票据安全保管制度，确保票据在流转各环节的安全，防止遗失、被盗、损毁和虚开。

4.权责清晰原则：明确各部门及相关人员在票据管理中的职责权限，确保责任落实到人。

二、票据管理职责

（一）财务部

财务部是企业增值税票据管理的归口管理部门，主要职责包括：

1.负责本规范的制定、修订、解释和组织实施。

2.负责增值税发票的领购、保管、分发和核销工作。

3.指导和监督各业务部门正确取得和使用增值税票据。

4.负责对取得的增值税扣税凭证进行审核、认证（勾选确认）和抵扣。

5.组织开展票据管理的内部培训和检查工作，定期进行票据盘点。

6.负责票据管理相关资料的归档保存。

（二）业务部门

各业务部门是增值税票据（尤其是进项票据）的直接获取者和使用（开具）申请者，其主要职责包括：

1.在经济业务发生时，主动向对方单位索取合规的增值税票据。

2.对取得的增值税票据的真实性、完整性和合规性进行初步审核。

3.确保票据内容与实际经济业务相符，如品名、规格、数量、金额等。

4.及时将合规的票据传递至财务部进行处理。

5.配合财务部进行票据管理相关的检查和问题整改。

（三）票据管理岗（可设在财务部）

1.具体负责增值税发票的领购、保管、登记工作。

2.按照规定开具增值税发票，并对已开具发票进行整理、装订。

3.负责空白发票、作废发票、红字发票的管理。

4.协助进行票据的盘点和归档。

三、票据的领购与保管

（一）票据领购

1.财务部票据管理岗应根据企业经营需要，按照税务机关要求，定期向主管税务机关申请领购增值税发票。

2.领购发票时，需携带税务登记证（或加载统一社会信用代码的营业执照）、发票领购簿、经办人身份证明等资料。

3.领回发票后，应立即进行核对，检查发票种类、份数、号码是否与领购簿记录一致，发票是否有缺联、错号、破损等情况，确认无误后在《发票领购登记簿》上登记。

（二）票据保管

1.空白发票应存放于符合安全条件的保险柜或专用铁皮柜内，实行专人保管，做到防盗、防火、防潮、防虫蛀、防鼠咬。

2.建立《增值税发票领用存登记簿》，详细记录发票的领购日期、种类、份数、起止号码、领用人、领用日期、开具情况、作废情况、结存情况等。

3.票据保管人员变动时，必须办理严格的交接手续，列明交接清单，双方签字确认，并由财务负责人监交。

4.严禁转借、转让、代开、虚开发票，严禁携带空白发票外出（特殊情况需经财务负责人批准并登记备案）。

5.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存规定年限。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

四、票据的开具

（一）开具范围与要求

1.企业在发生增值税应税销售行为时，应按规定向购买方开具增值税发票。

2.开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

3.购货方为企业的，应索取其纳税人识别号或统一社会信用代码，并在开具发票时填写。个人消费者以及其他不符合规定情形的除外。

4.发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

（二）开具流程

1.业务部门根据实际销售业务，填写《发票开具申请单》，经部门负责人审批后，连同相关销售合同、发货单等资料提交财务部。

2.财务部票据管理岗对《发票开具申请单》及附件进行审核，确认业务真实、信息完整无误后，按照申请内容开具发票。

3.开具完成后，票据管理岗在《发票领用存登记簿》上登记，并将发票联和抵扣联交业务部门传递给客户，记账联留存财务部作为记账依据。

（三）电子发票管理

1.电子发票的开具应符合税务机关关于电子发票管理的相关规定。

2.企业应建立电子发票开具系统，并确保系统安全、稳定运行。

4.电子发票的版式文件（OFD或PDF格式）应妥善保存，以备查验。