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企业所得税专题一：、征税
对象与税率
一、与非的划分、居民与非居民划分
【解释1】个人独资企业和合伙企业（人）缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税
人。
【解释2】所说个人独资企业、合伙企业是指依据法律、行政的规定成立在
境内的个人独资企业和合伙企业，不包括依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企
业。
【解释3】两个符合一个就是居民企业；其中地是主要，实际管理机构
是附加。
【解释4】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面
管理和控制的机构。（实质重于形式）（反）
【解释5】我国选择了地域管辖权和居民管辖权双重。
【经典母题】依据新《企业所得税法》的规定，下列企业属于我国企业所得税的
有（）。
A.依照法律在境内成立的私营企业
B.依照法律在境内成立的个人独资企业
C.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业
D.依照外国法律成立未在境内设立机构但有于境内所得的企业
E.依照外国法律成立有于境内所得的个人独资企业
【】ACDE
【题目变形1】下列属于我国企业所得税居民的有：AC。
【题目变形2】下列属于我国企业所得税非居民的有：DE。
【题目变形3】下列不属于企业所得税的是：B。
【考点小结】
1.按我国法律规定在境内成立的个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。
2.居民企业判定双：地、实际管理。符合其中之一，即是我国居
民企业。
3.的个人独资企业、合伙企业如果在我国有所得或者实际管理机构在我国境
内，也是企业所得税的。
二、、征税对象与税率（客观题考点）
管辖权征税对象税率
居民管辖权，就其世界居民企业、
居民企业
范围所得征税非居民企业
非在我国地就于我国的所在华机构的
居境内设域得和发生在境生产经营所基本税率25%
取得所得与设立机
民立机管外但与其所设机得和其他所
构、场所有联系的
企构、场辖构、场所有实际联得
业所权系的所得征税
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