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3.企業支付職工福利費，支付工會經費和職工教育經費用於工會活動和職工培訓，或按照國家有關規定繳納社會保險費或住房公積金時借：應付職工薪酬---職工福利---工會經費---職工教育經費---社會保險費---住房公積金貸：銀行存款、庫存現金4.企業以自產產品作為職工薪酬發給職工時借：應付職工薪酬---非貨幣性福利貸：主營業務收入應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）同時結轉成本5.支付租賃住房等資產供職工無償使用所發生的租金借：應付職工薪酬---非貨幣性福利貸：銀行存款6.企業以現金與職工結算的股份支付，在行權日借：應付職工薪酬---股份支付貸：銀行存款、庫存現金等7.企業因解除與職工的勞動關係給予職工的補償借：應付職工薪酬---辭退福利貸：銀行存款、庫存現金等第五節、應交稅費應交稅費是指企業在生產經營過程中產生的，應向國家交納的各種稅費，主要包括應交增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、所得稅及教育費附加、礦產資源補償費等。一、應交增值稅增值稅的納稅人可分為一般納稅企業和小規模納稅企業兩類。（一）一般納稅企業1.計稅方法一般納稅企業應納增值稅的基本計稅方法是，以企業當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘額，即為企業當期應納的增值稅。其計算公式為：應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額2.應交增值稅核算帳戶一般納稅企業應納的增值稅，在“應交稅費”帳戶下設置“應交增值稅”明細賬戶進行核算，並應分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。3、增值稅進項稅額（1）企業從國內採購物資、進口物資借：材料採購、在途物資、原材料、庫存商品等應交稅費---應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、應付賬款、應付票據等購入貨物發生退貨，作相反的分錄（2）接受應稅勞務借：生產成本製造費用委託加工物資管理費用應交稅費---應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、應付賬款、應付票據等（3）採購運費借：在途物資”、“原材料”（運費的93%）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（7%）貸：銀行存款、庫存現金（4）接受投資借：原材料、庫存商品等應交稅費---應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本、股本資本公積（5）購入免稅農產品按購進農產品的買價和規定的稅率（目前為13%）計算的進項稅額借：在途物資、原材料、庫存商品等應交稅費---應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、庫存現金、應付賬款等（6）收購廢舊物資。免征增值稅專案的貨物，可以按其買價或收購金額的10%計算進項稅額，並准予從銷項稅額中抵扣。4、增值稅進項稅額轉出企業購進的存貨發生非常損失，以及將購進貨物改變用途（如用於非應稅專案、集體福利或個人消費等）借：待處理財產損溢---待處理流動資產損溢在建工程應付職工薪酬---非貨幣性福利貸：應交稅費---應交增值稅（進項稅額轉出）5、增值稅銷項稅額企業購進的存貨發生非常損失，以及將購進貨物改變用途（如用於非應稅專案、集體福利或個人消費等）借：待處理財產損溢---待處理流動資產損溢在建工程應付職工薪酬---非貨幣性福利貸：應交稅費---應交增值稅（進項稅額轉出）按照增值稅暫行條例規定，企業的下列行為應當視同為銷售貨物：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；將自產或委託加工的貨物用於非應稅專案、集體福利或個人消費；將自產、委託加工或購買的貨物用於投資、向股東分配或無償贈送他人等。借：在建工程／長期股權投資／營業外支出貸：庫存商品應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）6、增值稅出口退稅借：其他應收款貸：應交稅費---應交增值稅（出口退稅）7、交納增值稅借：應交稅費---應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（二）小規模納稅人小規模納稅企業的銷售額一般為含稅銷售額。進行會計處理時，應對其進行價稅分離。其計算公式為：含稅銷售額不含稅銷售額=———————1+徵收率應納增值稅=