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應交稅金—應交增值稅借方合計進項稅額已交稅金減免稅款出口抵減內銷產品應納稅額轉出未交增值稅貸方借或貸餘額合計銷項稅額出口退稅進項稅額轉出轉出多交增值稅*“進項稅額”---記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。“已交稅金”---記錄企業已交納的增值稅金。“銷項稅額”---記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務而收取的增值稅額。“出口退稅”---記錄企業出口貨物、向海關辦理報關手續後，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關辦理出口退稅而收到退回的稅款。“進項稅額轉出”---記錄企業購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因，不得從銷項稅額中抵扣而轉出的進項稅額。*“減免稅款”---記錄企業按規定減免的增值稅款。“出口抵減內銷產品應納稅額”---記錄企業按照規定計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。“轉出多交增值稅”---反映企業月末轉出多交的增值稅。“轉出未交增值稅”---反映企業月末轉出未交的增值稅。*(二)一般納稅企業1.一般購銷業務的帳務處理例11.某一般納稅企業購入一批生產用原材料，增值稅專用發票上注明價款300000元和增值稅額51000元。材料已到達並驗收入庫，貨款尚未支付。該企業當期銷售產品一批，不含增值稅售價為650000元，適用增值稅率17%，貨款尚未收到。(1)購進貨物時借：原材料300000應交稅金--應交增值稅(進)51000貸:應付帳款351000(2)銷售商品時借：應收帳款760500貸：主營業務收入650000應交稅金--應交增值稅(銷)110500*例12.某公司2001年9月9日從J國M公司進口W牌小汽車五輛自用，其到岸價為80000美元，當日外匯牌價為1：8.2，另用人民幣支付關稅300000元，小汽車消費稅率為5%。應交消費稅為[(80000Ｘ8.2+300000)/(1-5%)]Ｘ5%=50316(元)應交增值稅為(80000Ｘ8.2+300000+50316)Ｘ17%=101074(元)共支付80000Ｘ8.2+300000+101074=1057074(元)借：固定資產—生產經營用1057074貸：銀行存款1057074*2.購入免稅產品的會計處理一般納稅企業購入免稅產品，不會取得增值稅專用發票，因而不作扣稅處理。但購入免稅農產品，按稅法規定，可以按買價(收購價)和規定的扣除率計算進項稅額，並准予從銷項稅額中抵扣，買價扣除規定的進項稅額後的餘額，計入所購農產品成本。前述買價指企業購入免稅農產品支付給農業生產者的價款以及按規定代扣代交的農業特產稅。*例13.某企業收購農產品56000千克，每千克收購價為1.5元，實際支付給農業生產者73920元，並代扣代交農業特產稅10080元。收購的農產品已到達並驗收入庫。該企業材料日常核算按實際成本計價。收購價款：56000X1.5=84000農業特產稅率：10080/84000=12%實際支付價款：84000-10080=73920增值稅扣除額：84000X10%=8400採購成本：84000-8400=75600*(1)收購時借：原材料75600應交稅金—應交增值稅(進)8400貸：銀行存款73920應交稅金—應交農業特產稅10080(2)繳納稅金時借：應交稅金—應交農業特產稅1008