内部控制及其控制测试.pptxVIP

第七章内部控制测试与评价学习本章的目的与要求:内部控制的基本理论掌握了解、测试和评价内部控制的有关内容

第一节内部控制要素

一、内部控制的概念内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

概念的理解：1．内部控制的目标——合理保证：（1）财务报告的可靠性。内部控制的存在就是要合理保证提供经营活动和经营决策所需要的信息及其准确性。比如，内部控制要防止会计记录中记入虚假的或根本不存在的交易，防止会计记录中漏记某些交易，防止交易的记录或计算错误，防止交易的提前或滞后入账，等等。（2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，防止各个组成部分不必要的重复劳动和浪费，以最优方式实现企业的目标。（3）在经营活动中不违反法律法规的要求，即在法律法规的框架下经营。

126543内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则；[合算]内部控制仅针对常规业务活动设计；[非偶然]因执行人员因素而失效；[人员素质]因有关人员相互勾结、内外串通而失效；[两个或两个以上不忠实的员工]因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；[执行者]因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。[时过境迁]123456内部控制的固有限制

12设计和实施内部控制的责任主体是被审计单位的治理层、管理层和其他人员，组织中