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第二章货币资金

货币资金的管理

一、货币资金内容及特点

1、货币资金：

存在于货币形态中的流动资产。

包括：库存现金

银行存款

其他货币资金

2、货币资金的特点：

1）、流动性强

2）、与其他经济业务的联系广泛

3）、国家的宏观管理要求严格

;三）、现金支出的控制

1、严格控制现金的使用范围：企业使用现金仅限于

1)支付职工个人的：

①工资、奖金、津贴

②劳保、福利支出

③个人劳务报酬

④规定发放个人的科技、文艺、体育等奖金

⑤支付个人农副产品等价款

⑥差费

2)、结算起点1000元以下的零星支出

3)、中国人民银行批准的其他支出。;2、职能分工

采购、出纳、记账职务分离

支票签发、审核、付款职务分离

3、健全付款手续

不能擅自报销现金、开支票

4、加强监督

定期检查

;举例：判断不应使用现金支付的是：

1、支付商品的价款5000.00元；

2、支付职工医药费1000.00元；

3、购买零星办公用品费500.00元；

4、支付银行承兑手续费2000.00元；

5、发生职工工资35000.00元；

6、支付王芳差费3000.00元；

7、支付购买材料款2000.00元。;四）、库存现金的控制

一）、正确核定库存现金的限额

1、库存现金限额：

单位用于零星开支允许留存的现金最高限额。

2、库存现金限额的核定：

由“开户银行核定”

库存现金限额：

一般情况下：

不超过3－5天的日常开支

特殊情况：

不超过5－15天的日常开支

;二、库存现金会计处理：

一）库存现金收付的业务手续

二）库存现金的会计处理

1、账户设置

1）、总分类核算账户：

设置“库存现金”总分类账户核算。

2）、明细核算账户：

设置“现金日记账”核算。

;2、账务处理

举例：

1）、5月5日签发现金支票一张，从开户银行提取现金30000元备用

借：库存现金30000.00

贷：银行存款30000.00

2）、5月5日收到现金5000元存入银行

借：银行存款5000.00

贷：库存现金5000.00

;作业一：

1、5月5日销售产品货款400元，增值税68元，共计收入现金468元。

2、5月5日单位办公室职工王英原出差借款1000元，报销800元，剩余200交回。

3、5月5日单位财务科职工李明出差预借差旅费800元。

4、5月5日以现金支付职工工资20000元。

5、5月5日职工林涛报销医药费150元。;3、现金日记账

①由出纳人员登记

②根据审核无误的现金收款凭证

现金付款凭证

银行付款凭证(从银行提现)

③按时间先后顺序

④逐日逐笔登记

⑤每日结出“本日合计”且余额与库存现金核对

⑥月终结出“本月合计”且与总账核对

⑦做到“日清月结”

;4、库存现金的清查

清查方法：实地盘点法

清查步骤及结果处理：

1）、每日出纳结出“现金日记账余额”

2）、清点库存现金并与“现金日记账余额”进行核对

3）、填制“库存现金清查报告表”

4）、根据“库存现金清查报告表”账务处理;现金盘盈或盘亏的账务处理：

盘盈时

1、调账：（实存数额﹥账面余额）

借：库存现金（=实存-账存）

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（=实存-账存）

2、查明原因报经领导批示处理：

如：查明是多收或少付的

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（=实存-账存）

贷：其他应付款-应付现金溢余（=实存-账存）

;盘亏时

1、调账：（账面余额﹥实存数额）

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（=账存-实存）

贷：库存现金（=账存-实存）

2、查明原因报经领导批示处理：

如：查明是责任人赔偿

借：其他应收款-***（=