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企业内部审计工作流程与表格

企业内部审计作为现代公司治理的关键环节，其规范化的运作流程与科学的工具表单运用，直接关系到审计目标的达成与审计资源的有效配置。一套清晰、高效的审计工作流程，辅以适配的表格工具，能够确保审计过程的系统性、审计证据的充分性以及审计结论的可靠性，同时也为审计质量的控制提供了坚实基础。本文旨在梳理企业内部审计的标准工作流程，并对各环节常用的核心表格进行阐述，以期为企业内部审计实务提供有益参考。

一、审计准备阶段

审计准备阶段是整个审计项目的基石，其充分与否直接影响后续审计工作的效率与效果。此阶段的核心任务是明确审计目标、范围，组建审计团队，并制定详实的审计方案，为审计实施铺平道路。

（一）审计任务的承接与立项

审计部门通常根据年度审计计划、管理层临时交办事项、风险评估结果或特定监管要求等，确定具体的审计任务。在正式立项前，审计部门负责人需对审计需求进行初步评估，包括审计的必要性、可行性、潜在风险以及资源匹配情况。立项决策后，应形成《审计项目立项审批表》，清晰记录项目名称、立项依据、审计对象、期望目标、初步时间安排及预算等核心信息，作为项目启动的正式依据。

（二）审计团队组建与初步分工

根据审计项目的性质、规模和复杂程度，审计部门负责人会组建相应的审计组，并指定审计项目负责人。审计组成员的选择应考虑其专业背景、经验特长与审计对象的匹配度。项目负责人需与团队成员共同商议，进行初步的任务分工，明确各自在后续不同阶段的主要职责，确保责任到人，协同高效。

（三）审前调查与资料收集

审计组需对被审计单位或业务领域进行全面深入的审前调查。这包括了解被审计单位的组织架构、业务流程、内部控制现状、行业背景、面临的主要风险以及近期发生的重大事项等。调查方式可多样化，如查阅以往审计报告、管理制度、财务资料、会议纪要，以及与被审计单位相关人员进行非正式访谈等。此环节可运用《审前调查记录表》，系统性地收集和整理信息，为后续工作奠定基础。

（四）审计方案的制定

在审前调查的基础上，审计组应着手制定详细的审计方案。审计方案是审计实施的行动指南，主要内容包括：审计目标（具体、可衡量、可实现、相关性、时限性）、审计范围（明确的时间范围、业务范围、组织范围）、审计重点（基于风险评估识别的高风险领域）、审计程序与方法（针对不同审计事项应采取的具体步骤和技术手段）、审计进度安排（各阶段的起止时间和里程碑）、审计组成员及分工、以及预计的审计资源投入。审计方案需经过适当的审批程序后方可执行。《审计方案审批表》可用于记录方案的核心要素及审批过程。

（五）审计通知书的下达

审计方案获批后，审计部门应向被审计单位下达《审计通知书》。通知书需明确审计项目名称、审计依据、审计目的与范围、审计组成员、审计时间安排、被审计单位需提供的资料清单及配合要求等。通常要求被审计单位在收到通知书后指定联系人，并做好必要的准备工作。提前下达通知书有助于被审计单位充分配合，提高审计效率。

二、审计实施阶段

审计实施阶段是审计工作的核心环节，是审计人员依据审计方案，运用各种审计方法获取充分、适当审计证据的过程。此阶段的质量直接决定了审计结论的准确性。

（一）召开审计进点会

审计组进驻被审计单位后，通常会召开审计进点会议。参会人员包括审计组全体成员、被审计单位管理层及相关部门负责人。会议旨在向被审计单位介绍审计目的、范围、程序、时间安排以及审计纪律，听取被审计单位关于其基本情况、业务开展、内部控制建设等方面的介绍，并就审计配合事项进行沟通协调，营造良好的审计氛围。《审计进点会议纪要》应记录会议的主要内容和达成的共识。

（二）内部控制的了解与测试

审计人员需对被审计单位与审计范围相关的内部控制进行全面了解，包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、对控制的监督等要素。这通常通过查阅制度文件、流程图、进行访谈等方式进行，并可运用《内部控制调查表》或绘制《业务流程图》等工具辅助记录。在了解的基础上，对于关键控制点，审计人员需设计并执行控制测试，以评估内部控制的设计有效性和运行有效性。测试结果将影响实质性程序的性质、时间安排和范围。

（三）实质性程序的执行

实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。审计人员应根据审计目标和风险评估结果，选取适当的审计样本，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等审计方法，收集审计证据。例如，检查会计凭证、合同、协议，对存货进行监盘，对应收款项进行函证等。所有审计程序的执行过程、获取的证据、发现的问题及初步判断，均需详细记录于《审计工作底稿》。工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确、条理清楚，并具有可追溯性。

（四）审计证据的收集与整理

审计证据是审计人员得出审计