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第三节所得税费用的确认和计量
三、所得税费用
【例题·单选题】2018年12月31日，甲公司因投资性和可供金融资产的公
允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当
期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，甲公司2018年度利润表“所得税
费用”项目应列示的金额为（）万元。
A.120
B.140
C.160
D.180
【】B
【解析】分录如下：
借：所得税费用140
递延所得税资产10
贷：应交税费——应交所得税150
借：其他综合收益20
贷：递延所得税负债20
四、合并财务报表中因抵销未实现损益产生的递延所得税
企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现损益导致合并资产负债表中资产、
负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税定确定的计税基础之间产生暂
时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并
利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的或事项及企业合并相关的递延所得税除
外。
企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间
发生的未实现损益予以抵销。因此，对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表
中列示的价值与其在所属的企业个别资产负债表中的价值会不同，进而可能产生与有关资
产、负债所属纳税主体计税基础的不同，从合并财务报表完整经济主体的角度，应
当确认该暂时性差异的所得税影响。
Section3RecognitionandMeasurementofInco
meTaxExpenses
3.Incometaxexpenses
[Example·Single-choicequestion]OnDecember31,2018,CompanyArecognizeddeferred
incometaxassetsofRMB100,000anddeferredincometaxliabilitiesofRMB200,000
respectivelyduetochangesinthefairvaluesofinvestmentrealestateandavailable-for-sale
financialassets.TheamountofincometaxpayablebyCompanyAforthecurrentperiodis1.5
millionyuan.Assumingthatotherfactorsarenotconsidered,theamountthatshouldbelistedi
ntheincometaxexpenseitemofCompanyAs2018incomestatementis()millionyuan.
A.120
B.140
C.160
D.180
【Answer】
B
[Analysis]Theaccou
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