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2025年注册会计师《会计》所得税会计题型模拟试题

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题

1.下列项目中，属于永久性差异的是（）。

A.国债利息收入

B.交易性金融资产公允价值变动

C.固定资产预计净残值变动

D.存货可变现净值低于账面价值

2.甲公司适用的所得税税率为25%。2024年12月31日，某项固定资产的账面价值为600万元，预计未来可变现净值为500万元，计提减值准备100万元。假定税法规定该项固定资产在未来期间仍然按照原值扣除，则产生的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。

A.100

B.200

C.250

D.150

3.下列关于递延所得税负债的表述中，错误的是（）。

A.递延所得税负债可能转回

B.确认递延所得税负债的同时，应增加所得税费用

C.递延所得税负债的计量基于税法规定

D.商誉的初始确认可能产生应纳税暂时性差异，从而确认递延所得税负债

4.下列各项中，应计入当期损益，同时确认递延所得税的是（）。

A.固定资产预计净残值增加

B.交易性金融资产公允价值上升

C.预计保修费用增加

D.存货发生毁损

5.企业因更新改造固定资产而增加支出，导致该项固定资产的使用寿命延长，则该增加的支出在税法上可能（）。

A.立即税前扣除

B.按直线法在税法规定的年限内摊销扣除

C.按加速折旧法在税法规定的年限内扣除

D.只能增加未来期间的应纳税所得额

二、多项选择题

1.下列项目中，可能影响递延所得税资产确认金额的有（）。

A.预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异

B.预计未来期间适用的所得税税率

C.可抵扣暂时性差异转回期间预期的税收优惠

D.企业合并中产生的商誉相关的可抵扣暂时性差异

2.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。

A.所得税费用=当期所得税+递延所得税

B.递延所得税资产和递延所得税负债通常在资产负债表中列示为非流动项目

C.发生时所得税通常计入当期损益

D.递延所得税负债的减少可能增加所得税费用

3.企业购入一项管理用固定资产，取得成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。会计上采用直线法计提折旧，税法规定采用加速折旧法计提折旧。2024年12月31日，该项固定资产的会计账面价值为950万元（已计提折旧50万元），假定预计未来使用年限、预计净残值和折旧方法均不变，且不考虑其他因素，则2024年12月31日，与该固定资产相关的会计处理可能涉及（）。

A.确认递延所得税负债

B.确认递延所得税资产

C.调整所得税费用

D.调整期初留存收益

4.下列关于企业合并中所得税会计处理的表述中，正确的有（）。

A.同一控制下企业合并，合并方取得的资产和负债应按其账面价值计量，不产生暂时性差异

B.非同一控制下企业合并，购买方取得的资产和负债应按公允价值计量，可能产生应纳税或可抵扣暂时性差异

C.非同一控制下企业合并中产生的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债，但不应计入合并当期损益

D.非同一控制下企业合并中产生的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，但不应计入合并当期损益

5.下列关于递延所得税资产减值测试的表述中，正确的有（）。

A.应于资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行减值测试

B.如果未来期间无法产生足够的应纳税所得额以抵扣递延所得税资产，应减记递延所得税资产的账面价值

C.递延所得税资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

D.递延所得税资产的减值测试，实质上是对相关可抵扣暂时性差异转回可能性的评估

三、计算题

1.甲公司为一般工业企业，适用的所得税税率为25%。2024年12月31日，甲公司财务报表相关项目如下：

*资产负债表中“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”账面价值为200万元，公允价值为250万元，年初账面价值为150万元，公允价值为180万元。

*资产负债表中“固定资产”账面价值为800万元，计税基础为900万元（假定税法上已计提折旧100万元，预计净残值与会计相同）。

*资产负债表中“预计负债——产品质量保证”账面余额为30万元，预计未来期间预计支付相关费用2