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土地增值税清算检查课件
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目录
清算检查法规依据
06
土地增值税概述
01
清算检查流程
02
清算检查要点
03
清算检查案例分析
04
清算检查风险防控
05
土地增值税概述
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01
税种定义及性质
税种性质
属于行为税类
税种定义
对土地增值收益征税
01
02
税率与计算方法
四级超率累进税率
税率说明
增值额乘税率减扣除额
计算方法
纳税义务人
转让房地产并取得收入的单位和个人
定义范围
企业、事业单位、社会团体及个人
涵盖对象
清算检查流程
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02
清算申报要求
需含项目立项、销售等资料，确保齐全准确。
准备清算资料
纳税人需如实填写《土地增值税清算申报表》，并按时报送。
如实填写申报表
清算检查步骤
资料收集审核
收集并审核土地增值税相关财务和税务资料。
现场实地核查
前往项目现场，核查开发成本、面积等实际情况。
数据对比分析
对比申报数据与核查结果，分析差异原因。
常见问题处理
确保数据真实准确，避免税务风险。
资料核实问题
未售房产暂不计入收入，但需分摊成本。
未售房产处理
清算检查要点
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03
收入确认原则
依据合法销售凭证确认收入，确保交易真实有效。
合法凭证确认
根据实际房屋交付时间确认收入，反映真实收益情况。
实际交付确认
成本费用扣除
利息支出需符合条件
特殊费用关注
包括土地、开发等成本
扣除项目范围
税前扣除项目
包括出让金、补偿费等
土地使用权费用
涵盖建设、安装、配套等费用
开发成本费用
相关税费扣除
如城建税、教育费附加等
清算检查案例分析
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04
典型案例介绍
某房企通过虚假合同逃避土地增值税，最终被重罚。
案例一：逃税案例
一开发商因财务疏漏未足额缴纳增值税，引发税务争议。
案例二：漏税案例
案例分析方法
01
数据对比法
通过对比历史数据与当前数据，发现异常波动，定位潜在问题。
02
流程追溯法
按业务流程逐步检查，识别各环节可能存在的漏洞或不合规操作。
案例经验总结
确保资料完整真实，是准确进行土地增值税清算的前提。
严格审核资料
01
通过细致核查账目，发现潜在的税收风险点，确保清算的准确性。
细致核查账目
02
清算检查风险防控
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05
风险识别与评估
明确清算检查中常见风险点，如资料不全、计算错误等。
风险点梳理
采用定量与定性分析，评估风险发生的可能性和影响程度。
评估方法
风险控制措施
加强税务人员培训，提升专业素养，增强风险识别能力。
强化人员培训
建立健全清算检查制度，明确流程，减少操作风险。
完善制度流程
风险应对策略
01
完善内控制度
建立健全内控制度，确保清算检查流程规范，降低操作风险。
02
加强人员培训
定期对检查人员进行专业培训，提升风险识别与应对能力。
清算检查法规依据
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06
相关税收法规
土地增值税法
对土地使用权转让增值额征税，调节土地收益。
税收征收管理法
规范税收征收管理，保障税收收入。
政策解读与应用
主要税收法规
依据土地增值税暂行条例及细则
清算管理通知
遵循国税发清算管理通知
法规更新与调整
预征率调整
税收优惠扩围
01
2024年12月起，预征率下限统一降低0.5个百分点。
02
保障性住房、城市更新、绿色建筑享税收优惠。
谢谢
汇报人：XX
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