土地增值税应纳税额计算方法及案例分析.pdfVIP

第四节应纳税额的计算

二、应纳税额的计算方法

【关系加分摊型计算方法归纳】

在纷繁成本费用项目条件中，只有已售（含视同销售、属于全体业主所有、无偿移

交给），的地价成本和建造成本扣除；未开发以及已开发未销售的地价成本和建

造成本不可扣除。

【例题•计算题】某开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同

支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属。2009年2月至2010年3月

中旬该开发公司将受让土地70％（其余30％尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。

在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生

的利息费用为300万元，不高于同期利率且能够合理分摊并能金融机构的证

明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20％转为公司的固定资产并用于对外出

租，其余部分对外销售。2010年4月～6月该公司取得收入共计60万元，销售部分全

部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理

费用800万元、销售费用400万元。（说明：该公司适用的城市建设税税率为7％：教

育费附加征收率为3％；契税税率为3％；其他开发费用扣除比例为5％。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该开发公司2010年4～6月共计应缴纳的营业税。

（2）计算该开发公司2010年4～6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。

（3）计算该开发公司的土地时应扣除的土地成本。

（4）计算该开发公司的土地时应扣除的开发成本。

（5）计算该开发公司的土地时应扣除的开发费用。

Section4Calculationoftaxable

amount

2.Calculationmethodoftaxpayable

[Summaryofrelationshipplusamortizationcalculationmethods]

Amongthenumerouscostandexpenseitemconditions,onlythelandpriceandconstructioncostsofrealestate

thathavebeensold(includingdeemedsa,thepropertyrightsbelongtoallowners,andaretransferredtothe

governmentforfree)arededucted;thelandpricesandconstructioncostsofundevelopedanddevelopedbutunsold

propertiesarenotdeductible.

[Example•CalculationQuestion]ArealestatedevelopmentcompanytransferredalanduserightinJanuary2009.

Accordingtothetransfercontract,itpaidapriceof60millionyuanforthetransferredlandandobtainedthelandu