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主要内容：

库存现金

银行存款

其他货币资金;;;二、库存现金核算

（一）库存现金序时核算

1.现金日记账的格式

一般采用三栏式，即“收入”（借方）、“支出”（贷方）、“余额”三栏

2.登记要求

由出纳逐日逐笔序时登记，要求做到日清月结。;

（二）库存现金的总分类核算;;;;【例】某企业2008年11月30日盘点库存现金时，发现现金短缺200元。经查明原因，应由出纳员赔偿50元，其余150元不能确定原因，12月2日，经批准转作管理费用。企业的账务处理如下：

（1）11月30日：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200

贷：库存现金200

（2）12月2日：

借：其他应收款——应收现金短缺款（出纳员）50

管理费用——现金短缺150

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200;实务题;第二节银行存款;（二）支付结算方式

1.支票P19

（1）种类

①现金支票：只能支取现金

②转账支票：只能用于转帐

③普通支票：即可支取现金，也可用于转帐

（2）金额：不允许签发空头支票

（3）付款期限：自出票日起10天

（4）适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。从2007年开始，支票可在全国通用。异地支票的单笔金额上限为50万元。

（5）核算账户：银行存款;现金支票的填写;*;*;*;2.银行本票

由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

（1）种类：定额本票、不定额本票

（2）付款期限：自出票日起2个月

（3）适用范围：同一票据交换区

（4）核算账户：

其他货币资金——银行本票

;目前十八页\总数八十八页\编于九点;可以背书转让。;4.汇兑

汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

（1）种类：信汇和电汇

（2）适用范围：异地

（3）核算账户：银行存款（债权方）、其他货币资金（债务方）;5.托收承付

根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。

（1）主体???用要求

（2）金额

（3）付款期限

①验单付款：3天②验货付款，期限10天

（4）适用范围：异地

（5）核算账户：应收账款、应付账款;*;;商业汇票的付款日期，可分为定日付款、出票后定期付款和见票后定期付款。

定日付款的汇票期限自出票日起计算,并在汇票上记载具体到期日.如2013年1月1日出票,期限30天到期日为1月30日.按照实际经历的天数算

出票后定期付款的汇票期限自出票日起按月计算,并在汇票上记载.到期日为到期月份与出票日相同的那一天.

2013年1月1日出票,期限3个月.到期日为4月1日

见票后定期付款的汇票期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算.

如甲企业2013年1月1日开出银行承兑汇票,期限3个月.持票人1月10日到银行核实是否承兑,则到期日为4月10日

;【例】3月8日甲企业签发5个月期的商业汇票10万元，经银行承兑后交A公司收执，以支付前欠货款，甲企业以银行存款支付0.5‰的承兑手续费。

甲企业：借应付账款---A公司10万元

贷应付票据—A公司10万元

借财务费用50

贷银行存款50

A公司：借应收票据——甲企业10万元

贷应收账款---甲企业10万元

;甲企业：

借应付票据-----A公司10万元

贷银行存款10万元

A公司

借银行存款10万

贷应收票据10万;目前二十七页\总数八十八页\编于九点;;*;委托收款债务人通过银行存款核算,债权人通过应收账款核算

[例]甲企业收到银行转来供电公司委托收款结算凭证的付款通知联，共计电费5000元，其中生产车间耗用4000元，行政管理部门耗用600元，销售部门耗用400元。

借制造费用4000

管理费用—水电费600

销售费用---水电费400、

贷银行存款5000;;【例】某企业2008年8月31日的“银行存款”账户余额为92000元，9月份发生如下银行存款业务，请分别进行账务处理。