所得税费用差异分析及计算方法举例说明.pdfVIP

第二节所得税费用

税会为什么会有差异呢？

【举例】甲公司和乙公司全年利润均为1000万元。当年乙公司“营业外支出”科目中

有100万元罚款。

甲公司应交所得税=1000×25%=250（万元）

乙公司应交所得税=1000×25%=250（万元）

乙公司应交所得税=（1000+100）×25%=275（万元）

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得益）

【提示1】当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率。

【提示2】递延所得税费用于暂时性差异。

【举例】欢乐科技2014年年初开始对管理部门电子设备提取折旧，该设备为40

万元，假定无残值，上采用两年期直提取折旧。根据税定，该类固定资产最低折

旧年限为4年。假定每年的税前利润为100万元，所得税率为25%。

【】